УФНС Тамбовской области уточняет порядок исчисления налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, ис-численная по налоговой ставке в размере:
- 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,
- 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком.
При исчислении налоговой базы не учитываются убытки:
- от реализации амортизируемого имущества;
- от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги;
- от реализации права на земельный участок;
- по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ;
- полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.
В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Они имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех мил-лионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Пример расчета налога на прибыль.

У общества с ограниченной ответственностью «Свет» (далее ООО «Свет») за 1 квартал 2009 года в результате хозяйственной деятельности получено:
- доходы от реализации 5 200 000 руб.;
- внереализационные доходы 150 000 руб.;
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 4 300 000 руб.;
- внереализационные расходы 470 000 руб.;
- итого прибыль 580 000 руб. (5 200 000 + 150 000 – 4 300 000 – 470 000);
- убыток от реализации амортизируемого имущества 170 000;
- налоговая база 750 000 руб. (580 000 + 170 000).
Доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составили 31 800 000 руб. (2, 3, 4 кварталы 2008 года и 1 квартал 2009 года). Таким образом, в среднем выручка за квартал составила 7 950 000 руб. За 9 месяцев 2008 года – убыток. Авансовые платежи на 1 квартал 2009 года не исчислены.
Исчислено налога за 1 квартал 2009 года:
- всего (строка 180 листа 02) 150 000 руб. (750 000*20/100), в том числе:
Федеральный бюджет (строка 190 листа 2) 15 000 руб. (750 000*2/100);
Областной бюджет (строка 200 листа 2) 135 000 руб. (750 000*18/100);

По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
28.04.2009 за 1 квартал 2009 года 15 000 135 000
28.04.2009 (аванс на 2 квартал по 1 сроку) 5 000 45 000
28.05.2009 (аванс на 2 квартал по 2 сроку) 5 000 45 000
29.06.2009 (аванс на 2 квартал по 3 сроку) 5 000 45 000

За 6 месяцев 2009 года налоговая база ООО «Свет» составила 1 620 000 руб., налог на прибыль всего 324 000 руб., в том числе федеральный бюджет 32 400 руб., областной 291 600 руб.
По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
28.07.2009 за полугодие 2009 года

К доплате 2 400
(32 400 - (15000 + 5000 + 5000 + 5000)) 21 600
(291 600–(135 000
+45 000+45 000+45 000))
28.07.2009 (аванс на 3 квартал по 1 сроку) 5 800
((32 400 – 15 000) / 3) 52 200
((291 600–135 000) / 3)
28.08.2009 (аванс на 3 квартал по 2 сроку) 5 800
((32 400 – 15 000) / 3) 52 200
((291 600–135 000) / 3)
28.09.2009 (аванс на 3 квартал по 3 сроку) 5 800
((32 400 – 15 000) / 3) 52 200
((291 600–135 000) / 3)

За 9 месяцев 2009 года налоговая база ООО «Свет» составила 2 250 000 руб., налог на прибыль всего 450 000 руб., в том числе федеральный бюджет 45 000 руб., областной 405 000 руб.
По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
28.10.2009 за 9 месяцев 2009 года

К уменьшению - 4 800
(45 000 - (32 400 + 5800 + 5800 + 5800)) - 43 200
(405 000 – (291600+ 52200 +52200+52200))
28.10.2009 (аванс на 4 квартал по 1 сроку) 4 200
((45 000 – 32 400) / 3) 37 800
((405000 – 291600) / 3)
30.11.2009 (аванс на 4 квартал по 2 сроку) 4 200
((45 000 – 32 400) / 3) 37 800
((405000 – 291600) / 3)
28.12.2009 (аванс на 4 квартал по 3 сроку) 4 200
((45 000 – 32 400) / 3) 37 800
((405000 – 291600) / 3)
28.01.2010 (аванс на 1 квартал по 1 сроку) 4 200
((45 000 – 32 400) / 3) 37 800
((405000 – 291600) / 3)
01.03.2010 (аванс на 1 квартал по 2 сроку) 4 200
((45 000 – 32 400) / 3) 37 800
((405000 – 291600) / 3)
29.03.2010 (аванс на 1 квартал по 3 сроку) 4 200
((45 000 – 32 400) / 3) 37 800
((405000 – 291600) / 3)

За 2009 год налоговая база ООО «Свет» составила 3 450 000 руб., налог на прибыль всего 690 000 руб., в том числе федеральный бюджет 69 000 руб., областной 621 000 руб.
По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по сроку:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
29.03.2010 за 2009 год
К доплате 11 400
(69 000 - (45 000 + 4200 + 4200 + 4200)) 102 600
(621 000 – (405 000 + 37800 +37800+37800))