УФНС по Мордовии провело «горячую линию» по земельному налогу

1 июля истекает срок уплаты физическими лицами авансовых платежей по земельному налогу за 2010 год. В связи с этим в Управлении ФНС России по Республике Мордовия была проведена «Горячая линия» по вопросам исчисления и уплаты данного налога. Посетителей принимала и отвечала на звонки по телефону «Горячей линии» старший государственный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц Марина Петровна Куманева.

Вопрос: Может ли гражданин, постоянно проживающий в зоне с льготным социально-экономическим статусом, претендовать на льготу по земельному налогу?

Ответ: Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как лица, постоянно проживающие на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, в данный перечень не включены и соответственно не освобождены от уплаты земельного налога. Вместе с тем, в соответствии со статьей 391 Кодекса, некоторые категории физических лиц при уплате земельного налога имеют право на налоговый вычет (на уменьшение налоговой базы) в размере 10 000 рублей. Это право имеют:
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группы инвалидности, у которых инвалидность установлена до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (с изменениями и дополнениями) (далее – Закон № 1244-1).
Статьей 13 Закона № 1244-1 к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, на которых распространяется действие данного Закона, относятся и лица, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с льготным социально - экономическим статусом.
Таким образом, лица, постоянно проживающие на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, имеют право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб.

Вопрос: Сельскохозяйственная организация пользуется землей «пайщиков» с 2009 г., а договора аренды земли заключены в мае 2010 г. С какого момента организация должна начислить и уплатить земельный налог за используемую землю - со времени начала фактического пользования или со времени государственной регистрации договоров аренды?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. Факт государственной регистрации договора аренды не является основанием для уплаты земельного налога. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 388 Кодекса организации в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды, налогоплательщиками не признаются.
Таким образом, собственник (пайщик) самостоятельно уплачивает земельный налог при передаче в аренду земельного участка с момента возникновения права собственности.

Вопрос: Как определяется налоговая база по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в 2010 году?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.