В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Таким образом, собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме признаются налогоплательщиками земельного налога в том случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении его проведен государственный кадастровый учет.
При этом согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – Жилищный кодекс) общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке, принадлежит на праве общей долевой собственности собственникам помещений (как жилых, так и нежилых) в многоквартирном доме.
Доля каждого собственника помещений в многоквартирном доме в праве общей собственности на общее имущество в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса).
Рассмотрим на примере порядок определения доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, а также порядок исчисления земельного налога, подлежащего уплате собственником помещения в этом доме.
Так, например, в многоквартирном доме находятся 10 двухкомнатных квартир площадью 55 кв. м каждая и 10 трехкомнатных квартир, каждая площадью 80 кв. м. Все квартиры в доме приватизированы. На первом этаже данного дома располагается магазин площадью 150 кв. м, принадлежащий ООО «Алмаз». Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен этот дом, равна 600 000 руб., а налоговая ставка в отношении данного земельного участка установлена в размере 0,3 процента от его кадастровой стоимости.
Для определения доли в праве общей собственности на общее имущество в данном доме, принадлежащей каждому собственнику указанных выше помещений, определяем общую площадь этих помещений.
Площадь магазина + площадь всех 2-комнатных квартир + площадь 3-комнатных квартир = 150 кв. м + (55 кв. м x 10) + (80 кв. м x 10) = 1500 кв. м.
Таким образом, доля в праве общей долевой собственности на общее имущество рассчитываемая как частное от деления площади помещения, находящегося в собственности налогоплательщика, и общей площади всех помещений, принадлежащих собственникам, составит соответственно:
для ООО «Алмаз» 150 кв. м : 1500 кв. м = 0,1;
для собственника 2-комнатной квартиры 55 кв. м :1500 кв. м = 0,04;
для собственника 3-комнатной квартиры 80 кв. м : 1500 кв. м = 0,05.
Чтобы определить сумму земельного налога, которую должны уплатить налогоплательщики (собственники магазина, приватизированных квартир), необходимо определить налоговую базу для каждого из них.
Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
С учетом долей в праве на общее имущество, рассчитанных в нашем примере, налоговая база будет равняться:
для ООО «Алмаз» 600 000 руб. x 0,1 = 60 000 руб.;
для собственника 2-комнатной квартиры 600 000 руб. x 0,04 = 24 000 руб.;
для собственника 3-комнатной квартиры 600 000 руб. x 0,05 = 30 000 руб.
Сумма земельного налога, которую должен уплатить налогоплательщик, равна произведению налоговой базы и налоговой ставки.
Следовательно, для ООО «Алмаз» она составит 60 000 руб. x 0,3% = 180 руб.;
для собственника 2-комнатной квартиры сумма земельного налога будет равняться 24 000 x 0,3% = 72 руб.;
для собственника 3-комнатной квартиры - 30 000 руб. x 0,3% = 90 руб..
Необходимую для исчисления земельного налога по установленным долям собственников помещений в многоквартирном доме информацию по состоянию на 1 января текущего года налоговые органы ежегодно до 1 марта получают из двух ведомств: сведения о земельных участках поступают от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; информацию об общей площади всех помещений жилого дома и площади отдельно взятого помещения предоставляют органы технической инвентаризации.
Используя полученные от указанных организаций сведения, налоговые органы формируют и направляют налогоплательщикам налоговые уведомления, на основании которых и производится уплата земельного налога физическими лицами.
Налог уплачивается в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных поселений нашей области. Так, к примеру, согласно Решения Магаданской Городской Думы от 16.05.2005 г. № 85-Д в городе Магадане уплата налога налогоплательщиками - физическими лицами производится равными долями не позднее 1 августа текущего календарного года и 1 февраля следующего года.
Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена на 10 тыс. рублей (на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования) следующих категорий налогоплательщиков: Героев СССР и России, полных кавалеров ордена Славы; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; граждан, имеющих право на получение социальной поддержки из числа подвергшихся воздействию радиации вследствие техногенных аварий, инвалидов с детства и некоторых других категорий налогоплательщиков.
В областном центре, например, в соответствии с Решением Магаданской Городской Думы № 85-Д право на уменьшение налоговой базы имеют также неработающие пенсионеры, а собственники помещений многоквартирного дома, управление которым осуществляется товариществом собственников жилья (в отношении земельного участка под соответствующим многоквартирным домом) полностью освобождаются от уплаты земельного налога.
Чтобы воспользоваться своим правом на уменьшение налоговой базы или освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган заявление и приложить копии документов, подтверждающих право на льготу.
Аналитический отдел УФНС России по Магаданской области
Как платить земельный налог, если вы живете в многоквартирном доме
Информационное сообщение УФНС России по Магаданской области.
Начать дискуссию