УФНС Хабаровского края разъясняет налогообложение доходов от реализации доли в уставном капитале

Разъяснения о налогообложении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале.

В помощь налогоплательщику:

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в России долей участия в уставном капитале организаций. Указанные доходы, согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ к налогообложению доходов налоговых резидентов Российской Федерации применяется ставка НДФЛ в размере 13%. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы.

В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав. Следовательно, в соответствии с НК РФ доли в уставном капитале к имуществу не относятся.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже налогоплательщиком доли в уставном капитале организации не предоставляется.

Вместе с тем, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие доходы от продажи имущественных прав, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, физическое лицо, получившее доход от реализации доли (ее части) в уставном капитале, обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и задекларировать такой доход (в срок не позднее 30 апреля, года, следующего за отчетным).