Специалисты УФНС по Курганской области отвечают на вопросы налогоплательщиков

Ответы на вопросы налогоплательщиков
Подготовлены специалистами УФНС России по Курганской области

Вопрос: Облагается ли минимальная заработная плата налогом на доходы физических лиц? Начисляется ли на нее районный коэффициент?

Ответ: Статьей 133 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) предусмотрено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" с 1 января 2009 г. минимальный размера оплаты труда составляет 4330 руб. в месяц.
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда) состоит:
- из вознаграждения за труд (оклада, тарифной ставки);
- компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
- стимулирующих выплат.
Таким образом, заработная плата сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени соответствующего месяца и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности) с учетом всех доплат, надбавок, стимулирующих и компенсационных выплат, относящихся к оплате труда, в том числе и районных коэффициентов, не может быть ниже 4330 руб.
Следует учитывать, что ТК РФ регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения. При этом вопросы налогового права регулируются Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).
Согласно положениям гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу является объектом обложения налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц минимального размера оплаты труда НК РФ не предусмотрено.
При этом согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ всем налогоплательщикам данного налога, не имеющим более существенных налоговых льгот, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб.
С учетом применения вышеизложенных норм из заработной платы работника, которому она начисляется в минимальном размере - 4330 руб. в месяц, вычитается 400 руб., а оставшаяся сумма (3930 руб.) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Таким образом, на руки работник получит 3819 руб. (4330 руб. минус 13% от 3930 руб.).
Начиная с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысит 40 000 руб. с начала налогового периода (года), работник, которому заработная плата начисляется в минимальном размере - 4330 руб., будет получать на руки 3767 руб. (4330 руб. минус 13% от 4330 руб.).

Вопрос: В 2009 году я вступила в право наследования акциями. На тот момент я имела постоянную прописку в Кургане. Наследодатель не являлся мне родственником. На момент его смерти акции были оценены независимым экспертом на сумму 270 тысяч рублей. В октябре 2009 года я вступила в право наследования и продала часть акций на сумму 240 тысяч рублей и поменяла постоянную прописку на Тюмень.
1.Налог выплачивается из суммы с продажи акций или из суммы установленной независимыми экспертами на момент вхождения в наследство?
2. Имею ли я возможность оплатить налог в ИФНС России по г.Кургану по почте или иным дистанционным методом, так как вынуждена в ближайшее время уехать даже из Тюмени в другой город?
3. Может ли сдать декларацию и оплатить за меня налог третье лицо, и нужна ли на это доверенность?

Ответ: В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, на основании п. 18 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются доходы, полученные налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц.
Исходя из данной нормы доход налогоплательщика в виде наследуемых им ценных бумаг освобождается от налогообложения.
Доход от последующей реализации полученных в порядке наследования ценных бумаг под действие п. 18 ст. 217 НК РФ не подпадает и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены ст. 214.1 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Пунктом 13 ст. 214.1 установлено, что если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.
Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Таким образом, налог на доходы будет исчисляться с суммы дохода от продажи ценных бумаг (в Вашем случае – 240 тыс. руб.), уменьшенного на величину произведенных расходов (в случае их документального подтверждения).
В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 4. ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 26 НК РФ личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.
В соответствии с п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Исходя из изложенного, следует, что Вам необходимо представить в срок до 30 апреля 2010 года налоговую декларацию любым удобным для Вас способом в т. ч. и через представителя (по нотариально удостоверенной доверенности) в налоговый орган по месту своего учета. Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно Правилам регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713, гражданам, зарегистрированным по месту жительства, производится отметка в паспортах о регистрации по месту жительства.
В обращении указано, что Вы зарегистрированы в г.Тюмени. Следовательно, представить налоговую декларацию Вы обязаны в налоговый орган г.Тюмени и уплатить налог на доходы физических лиц в соответствующий бюджет Тюменской области.

Вопрос: Имея временную регистрацию в г.Санкт-Петербурге, а постоянную – в г.Кургане, я приобрел недвижимость в г.Санкт- Петербурге. Могу ли я платить налог на имущество и получить налоговый вычет в налоговые органы г.Санкт- Петербурга?

Ответ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, или до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
Статьями 227 и 228 НК РФ установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства, в том числе для получения налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно Правилам регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713, гражданам, зарегистрированным по месту жительства, производится отметка в паспортах о регистрации по месту жительства.
Таким образом, граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения имущественных налоговых вычетов представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства (в Вашем случае г. Курган).
В соответствии с п. 1 ст. 1 Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Пунктом 4 ст. 12 НК РФ установлено, что местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В соответствии с п. 12 Инструкции МНС РФ от 2 ноября 1999 года № 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (в Вашем случае г. Санкт-Петербург).

Вопрос: Физическое лицо передало земельный участок сельскохозяйственного назначения (пашни), находящийся в его собственности, в аренду сельхозтоваропроизводителю. Договором аренды предусмотрено, что оплату налоговых платежей принимает на себя арендатор. В настоящее время арендатор является банкротом. Кто должен уплачивать земельный налог?

Ответ: В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, граждане, имеющие свидетельство на право собственности на землю, являются плательщиками земельного налога. Обязанность по уплате налогов должна исполняться исключительно налогоплательщиком, т.е. в данном случае – физическим лицом (ст.45 НК РФ). При этом обязанность уплатить налог не зависит от факта использования земли и получения дохода самим налогоплательщиком.
Заключение договоров аренды с сельхозтоваропроизводителями также не освобождает собственника земельной доли от уплаты налога, поскольку организация-арендатор не признается НК РФ в качестве налогоплательщика земельного налога.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет сдачу в аренду находящихся в его собственности нежилых помещений и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Каков порядок налогообложения операции по реализации одного из помещений, ранее сдаваемого в аренду?

Ответ: Налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.3 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, должен осуществляться индивидуальным предпринимателем отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.
В случае если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеет в собственности имущество, признаваемое товаром в соответствии со ст. 38 НК РФ, и осуществляет его реализацию, признаваемую таковой в соответствии со ст. 39 НК РФ, то полученные доходы включаются в доходы от реализации, учитываемые при исчислении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения.

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств как юридическим, так и физическим лицам, планирует оказывать услуги по ремонту и техническому обслуживанию снегоходов, квадроциклов, мотовездеходов, гидроциклов юридическим и физическим лицам. 1.Можно ли применять ЕНВД при осуществлении данного вида деятельности? 2.Возможны ли безналичные расчеты при применении ЕНВД по оплате услуг автосервиса юридическими лицами?

Ответ: 1. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
Таким образом, деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию мотовездеходов, снегоходов, квадроциклов, гидроциклов не подлежит переводу на уплату ЕНВД в качестве вида деятельности, предусмотренного пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, - "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств".
В то же время система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Статьей 346.27 НК РФ предусмотрено, что для целей гл. 26.3 НК РФ к бытовым услугам следует относить платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с ОКУН.
В соответствии с ОКУН к бытовым услугам (код 010000), в частности, отнесены услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000), включающие в том числе услуги по техническому обслуживанию и ремонту мототранспортных средств (код 017500): мотоциклов и мотоколясок, мотоприцепов, мопедов, мотовелосипедов, мотороллеров, снегоходов и катеров. При этом услуги по ремонту и техническому обслуживанию мотовездеходов, квадроциклов и гидроциклов не поименованы ни в перечне услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000), ни в других видах бытовых услуг (код 010000).
Следовательно, деятельность организации по оказанию физическим лицам услуг по техническому обслуживанию и ремонту снегоходов подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Результаты оказания аналогичных услуг юридическим лицам подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или с применением УСН в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Результаты планируемой деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию мотовездеходов, квадроциклов и гидроциклов также подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или с применением УСН. При этом статус заказчика данных услуг (юридическое или физическое лицо) значения не имеет.
2. Положения гл. 26.3 НК РФ не устанавливают ограничений ни в отношении формы оплаты бытовых услуг и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (наличной или безналичной), ни в отношении статуса лица, оплатившего их (юридического или физического лица).

Вопрос: В какой момент следует относить на расходы банка суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) для реконструкции основного средства:
- в момент отражения затрат по приобретению товаров (работ, услуг) на счете по учету капитальных вложений;
- единовременно в полном объеме в момент ввода в эксплуатацию основного средства и оприходования его на счете по учету основных средств?

Ответ: Согласно пп.1 п.1 ст.264 НК РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ, принимаются для целей налогообложения прибыли как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
В соответствии с п.5 ст.170 НК РФ банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, при утверждении банком в учетной политике для целей налогообложения прибыли порядка исчисления НДС в соответствии с п.5 ст. 170 НК РФ уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты. При этом суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным для основной производственной деятельности банка, в том числе для осуществления реконструкции основного средства, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в момент отражения затрат на счете по учету капитальных вложений.

Вопрос: Cогласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС услуги банков, связанные с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк". Следует ли облагать НДС услуги банка по установке и обслуживанию системы дистанционного банковского обслуживания «Система управления банковским счетом «Интернет – банк»?

Ответ: Cогласно пп.3 п.3 ст.149 НК РФ осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) не подлежит налогообложению НДС.
При этом установлен перечень банковских операций, освобождаемых от налогообложения, в частности - операции по оказанию банками услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.
Поскольку названный перечень является закрытым, операции по оказанию банками услуг, связанных с установкой и эксплуатацией других систем удаленного банковского обслуживания, облагаются НДС в общеустановленном порядке.