УФНС по Республике Саха уточняет порядок предоставления льгот по НДФЛ

О предоставлении льгот по налогу на доходы физических лиц при выплате материальной помощи, оказываемой благотворительными и некоммерческими организациями


В случае, если благотворительная помощь оказывается физическим лицам, уместно говорить о НДФЛ. В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ. Следовательно, при получении пожертвования у физического лица возникает доход, с которого по правилам статьи 226 НК РФ необходимо удержать НДФЛ.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (например, в случае оказания помощи в неденежной форме) налоговый агент обязан не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Что касается благотворительности, то в статье 217 НК РФ предусмотрены специальные нормы, по которым доходы физических лиц освобождаются от налогообложения (пп. 8, 11, 26), но все они рассчитаны на то, что помощь будет оказываться специализированными благотворительными организациями и по особым причинам.

В соответствии с абз. 4 п. 8 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы, а также оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам и т.д.

Следовательно, если единовременные выплаты осуществляются в виде благотворительной помощи зарегистрированной в установленном порядке российской благотворительной организацией в целях улучшения материального положения малообеспеченных, а также безработных, инвалидов и иных граждан, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, то данные выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Также в соответствии с абз. 6 п. 28 ст. 217 Кодекса освобождена от налога и материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов, в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.


Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по РС(Я)