УФНС по Санкт-Петербургу дает разъяснения по уплате налога на имущество физлиц

Налог на имущество физических лиц. Ставки, сроки уплаты, льготы

«Налогообложение недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц, осуществляется в соответствии Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1), в порядке, установленном Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Инструкция № 54).

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники объектов налогообложения. При этом, к объектам налогообложения относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Кроме того, Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 283-ФЗ) внесены изменения в Закон № 2003-1, предусматривающие установление в качестве объекта налогообложения доли в праве общей собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение. Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2010 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.

Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость имущества, которая представляет собой сумму инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления – Муниципального образования (пункт 3 Инструкции № 54).

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и типа их использования. В 2010 году на территории Санкт-Петербурга действуют ставки, установленные статьей 1 Закона Санкт-Петербурга № 625-93 от 11.11.2003 «Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге», в редакции Закона Санкт-Петербурга от 24.11.2004 № 584-78 в следующих размерах:
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества
Ставка налога

Жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений:

до 300 тыс. руб.
0,1 процента

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
0,2 процента

свыше 500 тыс. руб.
0,3 процента

Гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений:

до 300 тыс. руб.
0,1 процента

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
0,3 процента

свыше 500 тыс. руб.
2,0 процента


Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения проходит ежегодную индексацию в соответствии с утверждаемыми Правительством Санкт-Петербурга коэффициентами удорожания. Так коэффициенты удорожания на 2010 год установлены постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 25.12.2009 № 1534 «О коэффициентах удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых в целях налогообложения, на 2010».

Направление налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц в 2010 году осуществляется налоговыми органами в срок – не позднее 1 августа (пункт 8 статьи 5 Закона № 2003-1).

В соответствии с Законом № 2003-1 с учетом изменений, внесенных Законом № 283-ФЗ, в феврале 2010 года налоговыми органами Санкт-Петербурга был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2009 год в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной собственности), при этом перерасчет налога на имущество физических лиц, исчисленного налоговыми органами за 2008 год в соответствии с разъяснениями Минфина России от 21.04.2008 № 03-05-04-01/19, Законом № 283-ФЗ не предусмотрен.

Переплата по налогу, возникшая в связи с вышеуказанным перерасчетом налога зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц исчисленного в 2010 году. При этом если сумма переплаты по налогу будет больше суммы налога, исчисленного за 2010 год, налогоплательщикам налоговое уведомление на уплату указанного налога в 2010 году направлено не будет. В случае если сумма переплаты по налогу будет меньше суммы налога, исчисленного за 2010 год, налогоплательщикам будут направлены налоговые уведомления на сумму налога, исчисленного за текущий год, за минусом вышеуказанной переплаты.

Налог на имущество физических лиц за 2010 год подлежит уплате равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 года, либо в полной сумме – не позднее 15 сентября 2010 года (пункт 9 статьи 5 Закона № 2003-1).

Законом № 2003-1 (статья 4) установлен перечень категорий лиц,имеющих право на льготы по уплате налога

Так, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
● Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
● инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
● участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
● лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
● военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
● лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
● члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
● пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
● граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
● родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
● лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-4 «О социальной защите граждан», подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (льгота введена Федеральным Законом РФ от 05.04.2009 № 45-ФЗ);

Налог не уплачивается:
● со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
● с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (пункт 1 статьи 5 Закона № 2003-1), включая лиц, достигших пенсионного возраста и получающих пенсию в соответствии с пенсионным законодательством РФ. Документы предоставляются в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения.

Кроме того, в Санкт-Петербурге в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 08.05.2007 № 182-34 с 1 января 2007 года от уплаты налога освобождены:
● дети сироты; дети, оставшиеся без попечения родителей, лица из числа детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил РФ. Основанием для освобождения от уплаты налога для перечисленных категорий является документ, выдаваемый органами опеки и попечительства по месту регистрации указанных лиц, документ, подтверждающий их пребывание в указанных учреждениях или прохождение службы в рядах вооруженных Сил РФ.