ИФНС по г. Архангельску разъясняет вопросы по уплате земельного налога

Вопрос: Имеет ли право на льготу по земельному налогу пенсионер, имеющий в собственности земельный участок в пределах г. Архангельска?
Ответ: Пунктом 2.4 Решения Архангельского городского Совета депутатов МО "Город Архангельск" от 26.10.2005 N 51 предусмотрены льготы для налогоплательщиков - физических лиц. В частности, с 1 января 2009 года освобождаются от налогообложения пенсионеры по возрасту, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Для получения льготы необходимо подать заявление и предоставить копию пенсионного удостоверения в Инспекцию ФНС России по г. Архангельску по адресу: г.Архангельск, ул.Адмирала Кузнецова, д. 15, корп.1.

Вопрос: Я, как пенсионер, пользуюсь льготой по налогу на имущество с 2005 года, в 2010 году приобрел земельный участок, расположенный на территории города Архангельска. Должен ли я для получения льготы по земельному налогу снова подать заявление и предоставить документы?
Ответ: Если ранее Вами были представлены в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы на льготу по налогу на имущество физических лиц (по сходному основанию), то снова подавать заявление не требуется.

Вопрос: Можно ли рассчитывать на льготы по земельному налогу пенсионерам, состоящим в гаражном кооперативе?
Ответ: Если земельный участок находится в собственности или предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование юридическому лицу - гаражному кооперативу, то плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса в отношении такого земельного участка является данное юридическое лицо (гаражный кооператив). В этом случае оснований для применения налоговых льгот для физических лиц, установленных Решением Архангельского городского Совета депутатов от 26.10.2005г. № 51 в отношении земель юридического лица, не имеется.

Вопрос: В 2010 году я получил налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2007, 2008 и 2009 годы. Имеют ли право налоговые органы предъявить налог за прошедшие годы?
Ответ: Физические лица уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В Налоговом кодексе четко сказано, что налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога может быть направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, то допускается направление в 2010 году уведомления об уплате указанного налога за 2007 - 2009 годы.

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, должен ли я самостоятельно рассчитывать земельный налог и подавать декларации в случае, если земля не используется в предпринимательских целях?
Ответ: Поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вступившие в силу с 1 января 2010 года), обязали индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, не только используемых в предпринимательской деятельности, но и предназначенных для ее ведения.
Таким образом, с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу по земельному налогу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а также представляют соответствующую налоговую декларацию в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от их фактического использования.
Обращаем внимание, что налогообложение тех земельных участков предпринимателей, которые не предназначены для использования в предпринимательской деятельности, производится по общим правилам, то есть на основании уведомлений налоговых органов и без подачи декларации.

Вопрос: Обязан ли предприниматель, который находится на УСН, уплачивать авансовые платежи по земельному налогу?
Ответ: С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу по истечении отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев). Налоговая декларация подается по окончании налогового периода - календарного года. При этом авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются по итогам каждого отчетного периода в обязательном порядке.

Вопрос: Я предприниматель и пенсионер, могу ли пользоваться льготой по земельному участку, который используется в предпринимательской деятельности?
Ответ: Пунктом 2.4 Решения Архангельского городского Совета депутатов МО "Город Архангельск" от 26.10.2005 N 51 (ред. 22.10.2008) предусмотрены льготы для налогоплательщиков - физических лиц в отношении всех земельных участков, за исключением земельных участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, в отношении земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, льготы не предусмотрены.

Вопрос: В какие сроки должен быть уплачен земельный налог в г.Архангельске?
Ответ: Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября, а по истечении налогового периода (календарного года) - не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления в два срока 15 сентября и 15 июля следующего года.

Вопрос: Для расчета земельного налога нужно знать кадастровую стоимость земли. Она меняется из года в год. Как ее изменения доводятся до налогоплательщиков?
Ответ: Налоговой базой для исчисления земельного налога признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, за который производится расчет. Она определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель и по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года в порядке, определенном Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 № 52.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Роснедвижимости (www.rosreestr.ru).

ИФНС России по г. Архангельску