УФНС по Томской области сообщает об изменениях в налоговом законодательстве

Новое в налоговом законодательстве.

С 02.09.2010 вступил в действие Федеральный закон от 16.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ).

Законодателем внесены существенные поправки в главу 16 и главу 18 Налогового Кодекса РФ, предусматривающие ответственность за совершение налоговых правонарушений. Рассмотрим основные из них.

Изменена статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации», согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей» (ранее было – не менее 100 рублей и штраф расчитывался в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате). Таким образом, при исчислении налоговой санкции, предусмотренной статьей 119 Кодекса в редакции Федерального закона №229-ФЗ, учитывается факт уплаты налога, подлежащего уплате (доплате) на основе налоговой декларации, представленной с нарушением срока.

Исключен пункт 2 статьи 119 НК РФ о непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока. Теперь штраф не будет зависеть от количества дней просрочки подачи декларации.

Кодекс дополнен статьей 119.1 НК РФ «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)» согласно которой несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Понятие грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 Кодекса дополнено ведением учета при отсутствии регистров налогового учета, а также систематическим (два раза и более в течение года) несвоевременным или неправильным отражением хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика в регистрах налогового учета.

Внесены поправки в статью 126 НК РФ: «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля», увеличивающие сумму штрафа. В соответствии с п.1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ранее был штраф в размере 50 рублей).

Согласно п.2 статьи 126 НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей (ранее был штраф в размере 5000 рублей).

За нарушение статьи 129.1 НК РФ, выразившееся в неправомерном несообщении (несвоевременном сообщении) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей (ранее был штраф в размере 1000 рублей). Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20000 рублей (ранее был штраф в размере 5000 рублей).

В два раза увеличен размер штрафа за нарушение банком обязанностей, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Так, в соответствии со статьей 134 НК РФ «Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента» за исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20000 рублей» (ранее был штраф в размере 10000 рублей).

В соответствии со статьей 135.1 НК РФ «Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган» за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20000 рублей» (ранее был штраф в размере 10000 рублей).

Таким образом, повышены налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 126, 129.1, 134, 135.1 Кодекса.

В части статьи 119 Кодекса повышена налоговая санкция при непредставлении деклараций, в которых сумма налога к уплате (доплате) указана в размере 0 рублей. При этом, понижена налоговая санкция в случаях, когда налог, подлежащей уплате (доплате) на основе налоговой декларации, представленной с нарушением срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплачен полностью или частично.

Согласно пункту 1 статьи 10 Федерального закона № 229-ФЗ в качестве общего правила установлено, что данный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых статьей 10 Федерального закона № 229-ФЗ установлены иные сроки вступления в силу.

Положения глав 16, 18 Кодекса (в редакции Федерального закона № 229-ФЗ), устанавливающие составы налоговых правонарушений, вступили в силу с 02.09.2010.

Согласно пункту 13 статьи 10 Федерального закона № 229-ФЗ в случаях, если Кодекс (в редакции Федерального закона № 229-ФЗ) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу Федерального закона № 229-ФЗ, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу Федерального закона № 229-ФЗ, с 02.09.2010 применяется ответственность, установленная Кодексом (в редакции Федерального закона № 229-ФЗ).

Управление ФНС по Томской области