УФНС по Марий Эл разъясняет порядок возврата НДФЛ

Вопрос:

Имеет ли право, налогоплательщик, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, заявляя имущественный налоговый вычет, воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доле несовершеннолетних детей предоставив соответствующее заявление вместе с декларацией и как его можно разделить между двумя супругами, если доля супруга 2/4, доля супруги 1/4, доля ребёнка 1/4 (пропорционально доле; воспользоваться одному из родителей или поделить пополам)?

Помыткин А.В.

Ответ:


Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл на Ваше интернет-обращение о порядке предоставления имущественного налогового вычета родителям на долю несовершеннолетнего ребенка сообщает следующее.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 13.03.2008 № 5- П указал, что в случае приобретения квартиры родителем в долевую собственность с несовершеннолетними детьми он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом на долю несовершеннолетних детей в пределах установленного размера имущественного вычета.

Вопросы предоставления имущественного налогового вычета в ситуации при приобретении жилого объекта в общую долевую собственность двумя родителями с несовершеннолетним ребенком (детьми) Конституционным Судом Российской Федерации не рассматривалась. В письмах Минфина России (от 06.04.2009 № 03-04-07-01/109, и др.), ФНС России (от 21.10.2008 № 3-5-04/620@, 18.09.2009 № 3-5-04/1437, от19.02.2010 № 3-5-03/220 и др.) указывалось, что в случае приобретения квартиры в долевую собственность двумя родителями с несовершеннолетним ребенком (детьми), вычет на долю детей родителям не предоставляется.

Вместе с тем, названный подход не нашел поддержки в суде - Определение Верховного Суда Республики Коми от 21.01.2010 № 33-212/2010, в котором суд на основании системного анализа положений ст. 220 НК РФ, ст. 17, 18, 21, 28, 210, 249 ГК РФ, ст. 54, 56 СК РФ, ст. 38 Конституции России пришел к выводу, что законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право.

Суд признал родителей, имеющих несовершеннолетних детей и расходующих собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, самостоятельной группой налогоплательщиков. Право на вычет в данном случае имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов по сделке указан законным представителем несовершеннолетних детей, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы.

Более того, такая позиция поддержана и Верховным Судом Российской Федерации – Определение от 05.05.2010 № 2-3615/2009, в котором подчеркнуто, что размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. При предоставлении имущественного налогового вычета родителю (одному или обоим) в случае, когда квартира приобретена и оформлена в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, реализация предусмотренных п. 1 ст. 220 НК РФ общих правил должна осуществляться с учетом предусмотренных ГК РФ и СК РФ правоустанавливающих обстоятельств.

Минфин России уточнил свое мнение по рассматриваемой проблеме. В письме от 02.07.2010 № 03-04-08/10-136 отметил следующее: поскольку в резолютивной части Постановления № 5-П вывод о возможности получения родителем имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, сделан КС РФ применительно к конкретной ситуации, в иных, схожих по существу случаях, целесообразно руководствоваться судебной практикой, сложившейся применительно к каждой конкретной ситуации.

Исходя из выше изложенного, с учетом сложившейся судебной практикой, право на имущественный налоговый вычет на долю несовершеннолетнего ребенка имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто их супругов по сделке указан законным представителем несовершеннолетних детей.