УФНС о Сахалинской области уведомляет о соцвычете на обучение

Социальные налоговые вычеты на обучение

Налоговое законодательство позволяет плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по этому налогу на сумму социальных налоговых вычетов. В памятке дано разъяснение о том, как, когда и где можно получить вычет по расходам на обучение, а также какие документы нужно для этого оформить. Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — ст. 210 НК РФ. Перечень социальных налоговых вычетов, установленный ст. 219 НК, включает в себя целевые расходы на обучение.

Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере стоимости (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ): -уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение (по очной, очно-заочной или даже заочной форме обучения). Эти расходы учитываются в полном размере, но не более 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). (По расходам, оплата которых произведена в 2008 году, действовало ограничение в пределах 100 000 рублей). -уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (в том числе на подготовительных курсах). Эти расходы также учитываются в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. - уплаченной налогоплательщиком - опекуном или попечителем над гражданами за обучение своих подопечных по очной форме обучения в образовательных учреждениях в возрасте до 18 лет или бывшими его подопечными после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей). - уплаченной налогоплательщиком, являющимся братом или сестрой студента очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). (Распространяется на правоотношения с 01.01.2009). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется только по обучению в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Обратите внимание! Важно учесть, что размер социального вычета 120 000 руб. является общим для следующих видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, расположенном на территории РФ и за ее пределами, но и в других образовательных заведениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, курсах по вождению. Эти организации могут быть государственными, муниципальными и частными. Главное, чтобы у них имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), в котором фактически производилась оплата. Вычет может быть предоставлен и за те годы, в которых обучение еще не проводилось, притом, что оплата за обучение осуществлена. В случае, когда в договоре в документах на оплату указан только ребенок и отсутствуют данные о родителе, это не лишает родителя права на вычет. Для получения вычета достаточно в заявлении указать, что родителем было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации по форме №3-НДФЛ с приложением следующих документов: - справки (справок) о доходах налогоплательщика, родителя - налогоплательщика формы № 2-НДФЛ; - копии договора (контракта) на обучение, в котором содержатся сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению и сведения о форме обучения, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося очной формы обучения (при отсутствии этих сведений представить копию лицензии и справку о подтверждении очной формы обучения); - копии документов, подтверждающих фактические расходы.

Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем. - копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика (в случае оплаты обучения ребенка). - заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке.

Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка. Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым оплата за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика производится по окончании учебного заведения. В этом случае социальный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором была произведена такая оплата. Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте.

Пунктом 1 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, в течение месяца (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства». В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

Подать налоговую декларацию для получения социального налогового вычета и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога. В 2011 году его возможно получить по расходам, оплата которых произведена в 2008, 2009 и 2010 годах.