С 2011 года некоторые хозяйственные общества с долей участия других компаний более 25 процентов могут применять УСН.
Это касается организаций, деятельность которых заключается в практическом использовании (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)). Хозяйственные общества могут применять УСН, если исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат учредившим их научным организациям или высшим учебным заведениям (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно нововведениям в НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2011, из казенных, бюджетных и автономных учреждений упрощенную систему налогообложения могут применять только автономные учреждения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Хозяйственные общества, созданные после 1 января 2011 г., могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговом органе. Для перехода на указанный спецрежим им необходимо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика подать в инспекцию соответствующее заявление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, внереализационные - ст. 250 НК РФ;
- размер доходов за 9 месяцев для перехода на УСНО с 01.01.2011 не должен превышать 45 млн руб.;
- при переходе на УСНО данное ограничение распространяется только на организации, предприниматели его не учитывают;
- в случае если налогоплательщик до перехода на УСНО по одному или нескольким видам деятельности был переведен на уплату ЕНВД, при определении размера доходов учитываются только те виды деятельности, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом.
Правила перехода в части переноса налоговых доходов таковы (пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). На дату перехода на данный спецрежим в налоговую базу по единому налогу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСНО в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО. И наоборот, не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Организации, применявшие УСН, в 2010 году уплачивали только страховые взносы в ПФР в размере 14 процентов. В отношении страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, в ФФОМС и ТФОМС, был установлен тариф в размере 0 процентов (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 01.01.2011 организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы во все внебюджетные фонды по тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не вошли в ст. 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 годов" закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", поэтому все без исключения хозяйствующие субъекты переходят на уплату страховых взносов, тариф которых в 2011 г. составит суммарно 34% для всех плательщиков страховых взносов. Организации и предприниматели, применяющие УСН, с 01.01.2011 будут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды на общих основаниях, т.е. в ПФР - 26%; ФСС РФ - 2,9%; ФФОМС - 2,1%; ТФОМС - 3%. При этом страхователи, как и прежде, могут уменьшить сумму страховых взносов в ФСС РФ на сумму расходов на выплату страхового обеспечения своим работникам (п. 1 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ).
С 2011 года организации, применяющие УСНО, будут начислять страховые взносы по общим правилам. А сумма уплаченного единого налога будет зачисляться на счета органов Федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством РФ. В бюджеты государственных внебюджетных фондов единый налог распределяться не будет (ст. 346.22 НК РФ в редакции, которая начнет действовать с 01.01.2011).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО на основе патента, в 2010 году должны были уплачивать страховые взносы в размере 14%, а с 2011 года - 34%. Организации, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", смогут включать суммы страховых взносов в состав налоговых расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в обновленной редакции).
Начать дискуссию