Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (при этом если у налогоплательщика в течение года было несколько видов расходов (лечение, образование, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование), то налогоплательщик вправе сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах указанной максимальной величины), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (по правоотношениям с 01.01.2009). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. В п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периодаТаким образом, налогоплательщик для получения социального налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, на свое обучение (ребенка) представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) с приложением документов, которыми в частности могут быть: - справка (справки) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на обучение) по форме № 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом (работодателем); - копии договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг; - копии лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов); - копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика или документ, подтверждающий родство (если обучение брата,сестры); - копии платежных документов установленной формы, подтверждающих расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных средств.
Право на использование налоговых вычетов возникает только у тех физических лиц, которые получают налогооблагаемые доходы по ставке 13%, так как предоставление вычетов предусматривает возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода.
Начать дискуссию