УФНС по Республике Хакасия рассказывает об отчетности НКО

Состав  и порядок представления бухгалтерской отчетности организациями регламентируется Федеральным Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»  и Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных  Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н.
Согласно  вышеуказанным   документам  в состав бухгалтерской отчетности входят:
- бухгалтерский баланс (форма N 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
- приложения к ним (форма N 3 "Отчет об изменениях капитала", форма N 4 "Отчет о движении денежных средств", форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и форма N 6 "Отчет о целевом использовании денежных средств");
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит аудиту.
 Конкретный объем бухгалтерской отчетности зависит от вида организации.
 В соответствии с п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных  Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н,   некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.   Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).
Согласно п. 2 ст. 13  и  п. 4 ст. 15   Федерального Закона  от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»  для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), установлен упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет о целевом использовании полученных средств.
Многие некоммерческие организации перешли на упрощенную систему налогообложения и в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, а значит, и составления бухгалтерской отчетности. Но при этом они должны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Учет доходов и расходов осуществляется в книге доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Обязанность составления и представления  налоговой отчетности в форме налоговых деклараций (расчетов) установлена ст. 23 НК РФ. Состав налоговой отчетности некоммерческих организаций напрямую зависит от применяемого режима налогообложения: общего или специального налогового режима.
При общем налоговом режиме состав налоговой отчетности включает в обязательном порядке:
- налоговую декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- налоговую декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 289 НК РФ некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют налоговые декларации в упрощенной форме по истечении налогового периода. Организации, получившие имущество (в т.ч. денежные средства), а также работы, услуги, полученные в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, целевое финансирование в обязательном порядке представляют  в составе налоговой декларации по налогу на прибыль  лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в т.ч. денежных средств), а также работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого  финансирования».
Некоммерческая организация, обладающая движимым и недвижимым имуществом, учитываемым на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, обязана составлять налоговую отчетность по налогу на имущество в форме налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество, что установлено ст. 386 НК РФ.  При отсутствии объекта налогообложения  налоговая декларация (расчеты) по налогу на имущество не представляются.
В случае,  если в отношении некоммерческой организации зарегистрировано транспортное средство, она обязана составлять и представлять налоговую декларацию и налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу (ст. 363.1 НК РФ).
Если некоммерческая организация обладает правом собственности на земельный участок или же правом постоянного (бессрочного) пользования им, то в отношении нее установлена обязанность формирования налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу (ст. 398 НК РФ).
Некоммерческие организации, равно как и коммерческие, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 226 НК РФ.
Самый простой пример - это отношения между работодателем и работником в части начисления и выплаты заработной платы. Указанное обстоятельство влечет за собой необходимость составления и представления некоммерческой организацией в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
С момента введения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения довольно большое число некоммерческих организаций воспользовалось своим правом перехода на этот налоговый режим.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ  применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций по договору простого товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ).
Применение упрощенной системы налогообложения  обязывает некоммерческие организации составлять и представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)