| Налоговое правонарушение | Основание | Ответственность* |
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции | п. 1 ст. 116 НК РФ | Штраф в размере 10 000 руб. |
| Ведение деятельности без постановки на налоговый учет | п. 2 ст. 116 НК РФ | Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб. |
| Нарушение срока предоставления сообщения об открытии или закрытии счета в банке** | ст. 118 НК РФ | Штраф в размере 5000 руб. |
| Непредставление налоговой декларации | ст. 119 НК РФ | Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи (но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.) |
| Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ | ст. 119.1 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. |
| Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения*** | ст. 120 НК РФ | Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.) Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.) |
| Неуплата или неполная уплата налога (сбора) | ст. 122 НК РФ | Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора)) Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора)) |
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию и (или) перечислению налога | ст. 123 НК РФ | Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению |
| Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом****, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | ст. 125 НК РФ | Штраф в размере 30 000 руб. |
| Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля | ст. 126 НК РФ | Непредставление документов и (или) иных сведений в установленный срок (штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ) Отказ представить документы, уклонение от представления документов или представление документов с заведомо недостоверными сведениями (штраф в размере 10 000 руб.) |
| Неправомерное несообщение сведений налоговому органу | ст. 129.1 НК РФ | Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые должны быть сообщены налоговой инспекции, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса РФ (штраф в размере 5000 руб.) Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года (штраф в размере 20 000 руб.) |
| Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса | ст. 129.2 НК РФ | Нарушение порядка регистрации игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов (штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес) Те же деяния, совершенные более одного раза (штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес) |
* Налоговые санкции взимаются в размерах, установленных прежней редакцией Налогового кодекса РФ, если соответствующее решение налоговой инспекции было вынесено до 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). Это следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.
Если новая редакции Налогового кодекса РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем прежде, то за правонарушения, совершенные до 2 сентября 2010 года, назначается штраф согласно новой редакции Налогового кодекса РФ. При этом после 2 сентября 2010 года взыскивать ранее назначенные штрафы можно только в размерах, не превышающих максимальные санкции, установленные новой редакцией Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 13 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.
** Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 118 Налогового кодекса РФ, если он не знал (не был извещен) о закрытии своего счета в банке (п. 2 письма ФНС России от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998).
*** Грубым нарушением правил учета считается:
– отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учета;
– систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений.
Управления ФНС России по
Начать дискуссию