20 апреля в Управлении ФНС России по Республике Мордовия состоялся «День тематического обслуживания», посвященный проблемам декларирования доходов граждан и получения социальных и имущественных налоговых вычетов. Посетителей принимал и отвечал на звонки телефона горячей линии главный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц Николай Александрович Абрамов.
1. Вопрос: Моя супруга не работает с 2009г. В 2010г. она поступила в ВУЗ на платное отделение. Договор на обучение оформлен на меня и оплату за обучение производил я. Вправе ли я получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной мною за обучение своей супруги?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения супругами Налоговым кодексом не предусмотрено.
2. Вопрос: Вправе ли я получить социальный налоговый вычет в отношении несовершеннолетней дочери - учащейся 11 класса школы, посещавшей в 2009 - 2010 учебном году во второй половине дня 9-месячные подготовительные курсы для поступления в ВУЗ (форма обучения очная)?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме. В данном случае все условия соблюдены и Вы имеете право на получение социального налогового вычета.
Вопрос: Подал заявление на получение налогового вычета по месту работы. Уведомление представил работодателю в апреле 2011 года. Будет ли возмещен налог на доходы физических лиц за январь, февраль и март месяцы?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилого дома, квартиры или доли в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. Следовательно, в Вашем случае имущественный налоговый вычет на основании налогового уведомления будет предоставляться начиная с апреля текущего года.
По окончании налогового периода, т.е. после 01.01.2012г., Вы имеете право представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту своего налогового учета о возврате излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц за январь-март месяцы 2011 года.
3. Вопрос: Для покупки квартиры я оформил в банке кредит "на неотложные нужды". Заключение договора и покупка квартиры произошли в течение одного календарного месяца. Что следует считать целевым кредитом в данном случае? Подлежат ли включению в состав вычета по НДФЛ расходы на уплату процентов по данному кредиту?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для приобретения квартиры Вами был оформлен кредит "на неотложные нужды". При этом полученный кредит будет являться целевым лишь в том случае, если он оформлен "на приобретение жилья".
Таким образом, поскольку оформленный кредит не является целевым, то сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.
1. Вопрос: Моя супруга не работает с 2009г. В 2010г. она поступила в ВУЗ на платное отделение. Договор на обучение оформлен на меня и оплату за обучение производил я. Вправе ли я получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной мною за обучение своей супруги?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения супругами Налоговым кодексом не предусмотрено.
2. Вопрос: Вправе ли я получить социальный налоговый вычет в отношении несовершеннолетней дочери - учащейся 11 класса школы, посещавшей в 2009 - 2010 учебном году во второй половине дня 9-месячные подготовительные курсы для поступления в ВУЗ (форма обучения очная)?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме. В данном случае все условия соблюдены и Вы имеете право на получение социального налогового вычета.
Вопрос: Подал заявление на получение налогового вычета по месту работы. Уведомление представил работодателю в апреле 2011 года. Будет ли возмещен налог на доходы физических лиц за январь, февраль и март месяцы?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилого дома, квартиры или доли в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. Следовательно, в Вашем случае имущественный налоговый вычет на основании налогового уведомления будет предоставляться начиная с апреля текущего года.
По окончании налогового периода, т.е. после 01.01.2012г., Вы имеете право представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту своего налогового учета о возврате излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц за январь-март месяцы 2011 года.
3. Вопрос: Для покупки квартиры я оформил в банке кредит "на неотложные нужды". Заключение договора и покупка квартиры произошли в течение одного календарного месяца. Что следует считать целевым кредитом в данном случае? Подлежат ли включению в состав вычета по НДФЛ расходы на уплату процентов по данному кредиту?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для приобретения квартиры Вами был оформлен кредит "на неотложные нужды". При этом полученный кредит будет являться целевым лишь в том случае, если он оформлен "на приобретение жилья".
Таким образом, поскольку оформленный кредит не является целевым, то сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.
4. Вопрос: Имеет ли право физическое лицо в одном налоговом периоде получить при определении НДФЛ социальный вычет на обучение ребенка и стандартный вычет на этого же ребенка?
Ответ: Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше, чем сумма доходов, то налоговая база признается равной нулю.
Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Основанием для вычета являются заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право на вычет. Вычет предоставляется налоговым агентом до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого применяется ставка НДФЛ 13%), превысит 280 000 руб.
Отметим, что стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Социальный налоговый вычет на обучение своих детей предоставляется родителю на основании подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Условием предоставления данного вычета является наличие у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также наличие документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение.
Ограничение на применение в одном налоговом периоде обоих вычетов по НДФЛ в отношении одного ребенка налогоплательщика НК РФ не предусмотрено. Поэтому физическое лицо в одном налоговом периоде вправе получить при определении НДФЛ одновременно и социальный вычет на обучение ребенка, и стандартный вычет на этого же ребенка.
Ответ: Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше, чем сумма доходов, то налоговая база признается равной нулю.
Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Основанием для вычета являются заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право на вычет. Вычет предоставляется налоговым агентом до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого применяется ставка НДФЛ 13%), превысит 280 000 руб.
Отметим, что стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Социальный налоговый вычет на обучение своих детей предоставляется родителю на основании подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Условием предоставления данного вычета является наличие у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также наличие документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение.
Ограничение на применение в одном налоговом периоде обоих вычетов по НДФЛ в отношении одного ребенка налогоплательщика НК РФ не предусмотрено. Поэтому физическое лицо в одном налоговом периоде вправе получить при определении НДФЛ одновременно и социальный вычет на обучение ребенка, и стандартный вычет на этого же ребенка.
Начать дискуссию