В соответствии со статьей 168.1 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы: по проезду; найму жилого помещения; суточные, полевое довольствие; иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размер и порядок возмещения расходов, перечень работ, профессий и должностей этих работников устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, а также трудовыми договорами.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы – расходы (статья 346.16 НК РФ), уменьшают доходы на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов (статья 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде возмещения работнику организации затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в статье 346.16 Кодекса не поименованы.
Возмещение работникам расходов, предусмотренных статьей 168.1 ТК РФ, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Однако расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощённую систему налогообложения.
В этой связи, затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера, не учитываются при применении упрощённой системы налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы – расходы (статья 346.16 НК РФ), уменьшают доходы на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов (статья 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде возмещения работнику организации затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в статье 346.16 Кодекса не поименованы.
Возмещение работникам расходов, предусмотренных статьей 168.1 ТК РФ, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Однако расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощённую систему налогообложения.
В этой связи, затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера, не учитываются при применении упрощённой системы налогообложения.
Отдел налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по РС(Я)
Начать дискуссию