ФНС России разъяснило порядок налогообложения дохода, полученного налогоплательщиками от реализации жилого объекта, находившегося в собственности менее трех лет и приобретенного с использованием средств Государственного жилищного сертификата.
В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), пп.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики, реализующие имущество, принадлежащее им на праве собственности, и находившееся в собственности менее 3 лет, обязаны представить декларацию (не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи), исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи), исходя из сумм продажи имущества.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей. Право на получение указанного вычета распространяется и на приватизированные жилые помещения, соответственно и на иные жилые помещения, перешедшие в собственность налогоплательщика безвозмездно и находившиеся в его собственности менее трех лет.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно пункту 2 Правил выпуска и реализации государственных жилищных сертификатов в целях реализации подпрограммы «Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством» федеральной целевой программы «Жилище» на 2002-2010 годы, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.03.2006 № 153 (далее – Правила), государственный жилищный сертификат является именным свидетельством, удостоверяющим право гражданина на получение за счет средств федерального бюджета социальной выплаты для приобретения жилого помещения. Предоставление социальной выплаты является финансовой поддержкой государства в целях приобретения жилого помещения.
Из положений пунктов 48, 49, 55 Правил следует, что социальная выплата предоставляется владельцу сертификата в безналичной форме путем зачисления средств федерального бюджета на его банковский счет, открытый в банке. В договоре банковского счета оговариваются основные условия обслуживания банковского счета, порядок взаимоотношений банка и владельца сертификата, на имя которого открыт банковский счет (далее – распорядитель счета). Распорядитель счета дает банку распоряжение на перечисление средств со своего банковского счета в счет оплаты договора на жилое помещение.
Таким образом, денежные средства, направленные банком по распоряжению владельца жилищного сертификата в счет оплаты договора на приобретение жилого помещения, включаются в сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов.
В связи с чем, при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ при получении дохода от продажи квартиры налогоплательщик может учесть документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением данной квартиры, произведенные за счет собственных средств, включая средства, полученные по Государственному жилищному сертификату.
Управление ФНС по Томской области
Начать дискуссию