Согласно пункту 1 статьи 390 и пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городе Тамбове ставки земельного налога установлены решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 №74 «Об установлении земельного налога на территории города Тамбова» с учетом изменений.
Следует отметить, что при выборе ставки земельного налога следует исходить из вида разрешенного использования земельного участка и удельного показателя кадастровой стоимости, которые указаны в выписках из государственного кадастра недвижимости. Эти выписки выдаются налогоплательщикам ФГУ «Земельная кадастровая палата» Тамбовской области.
Особое внимание по исчислению, уплате земельного налога и представлению декларации хочется обратить на садоводческие товарищества и гаражно-строительные кооперативы, у которых ставка налога на 2011 год составляет 0,3%. Налоговые декларации по налогу должны представляться ими не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты налога по итогам налогового периода - до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, без уплаты авансовых платежей.
Однако многие из них не представляют налоговую отчетность, хотя обязаны это делать даже в том случае, если налога к уплате за земли общего пользования нет. Те законодательные методы контроля, которые принудительно заставляют налогоплательщиков исполнять свою обязанность по представлению отчетности, к сожалению, на эти категории плательщиков не действуют. К примеру, нельзя приостановить операции по расчетным счетам, так как расчетные счета у них просто не открыты. Практически все сообщения налогового органа о необходимости представить отчетность возвращаются почтовыми отделениями с пометками «адресат не значится». Поэтому налоговый орган вынужден пойти на крайние меры по этим категориям – это исключение из государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», то есть по решению регистрирующего органа.
В соответствии со статьей 21.1 данного Закона юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такое юридическое лицо может быть исключено из государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом о регистрации, то есть по решению регистрирующего органа. Списки таких организаций публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации».
Налоговым Кодексом РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых расчетов и деклараций, в том числе, по земельному налогу.
Начиная со 2 сентября 2010 года, размер санкции не ставится в зависимость от того, опоздал налогоплательщик с подачей отчетности более чем на 180 дней или нет. Штраф за несвоевременное представление декларации определяется исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей перечислению по данной декларации, и составляет не более 30 процентов данной суммы и не менее 1000 руб. в зависимости от периода просрочки Сумма минимального штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций составляет 1000 руб.
Также в соответствии со статьей 28 Кодекса об административных правонарушениях, должностные лица налоговых органов составляют протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.5 и 15.6 КоАП - нарушение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля на должностных лиц организаций.
Инспекции ФНС России г. Тамбову
Начать дискуссию