Klerk.ru - практическая помощь бухгалтеру

1. О применении УСНО

Применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО) имеет много плюсов и в настоящее время актуально для представителей малого бизнеса.

Поэтому приведем перечень основных условий и требований к организациям и индивидуальным предпринимателям (далее – ИП), которые с учетом данных требований, могут применять упрощенную систему налогообложения.

Условия	Организации	Индивидуальные предприниматели
Доходы за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСНО	Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСНО, ее доходы не превысили 45 млн. руб. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Фиксированный предел размера доходов организации для возможности перехода на УСНО установлен Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ. Данное положение будет действовать три года - по 30.09.2012 включительно. Сумма 45 млн. руб. не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Действие норм, устанавливающих прежний порядок, подразумевающий индексацию на коэффициент- дефлятор, - баз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ (о размере предельного дохода в сумме 15 млн. руб.) и абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ (об индексации на коэффициент-дефлятор) - приостановлено до 01.10.2012 и по 30.09.2013 соответственно (Письмо ФНС России от 31.08.2009 N ШС-22-3/672@)	Для перехода на УСНО для индивидуальных предпринимателей не установлено ограничений по размеру доходов (Письма Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296, от 07.05.2007 N 03-11-05/96)
Структура организации: наличие филиалов и представительств	Не вправе применять УСНО организации, имеющие филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Данный критерий используется только для организаций
Вид деятельности: профессиональный участник рынка ценных бумаг	Следует различать профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг и доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг. В последнем случае организация (ИП) вправе применять УСНО
Вид деятельности: производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых	Не вправе применять УСНО организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Структура уставного капитала	Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, не вправе применять УСНО (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), за некоторым исключением, указанном в пп.14 п.3. ст. 346.12 НК РФ	Данный критерий используется только для организаций
Средняя численность работников за налоговый период	Не вправе применять УСНО организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организациям и ИП, совмещающим общий режим налогообложения и ЕНВД, при расчете данного показателя для перехода на УСНО (в отношении деятельности, не облагаемой ЕНВД) нужно исходить из всех видов осуществляемой ими деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ)
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов	Не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организации, совмещающие общий режим налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД, рассчитывают данный критерий исходя из стоимости имущества, занятого при осуществлении всех видов деятельности организации	Данный критерий используется только для организаций
Вид организации: казенное и бюджетное учреждение; иностранная организация	Не вправе применять УСНО казенные и бюджетные учреждения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Данный критерий используется только для организаций

Напоминаем, что начало применения УСН возможно только с начала календарного года. Для того чтобы перейти на данный режим налогообложения, необходимо подать заявления в налоговый орган о желании применения УСНО. Данное заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

2. О применении ЕНВД

Основная особенность применения данного вида налогообложения – обязательный перевод определенных видов деятельности на уплату данного налога, в соответствии с Решениями Советов муниципальных районов Республики Татарстан. В то же время налогоплательщики, которые вынуждены перейти на уплату ЕНВД в силу осуществляемой ими деятельности, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ, должны подать заявление в налоговый орган о постановке на учет.

Хотя данный режим налогообложения и обязателен для применения, все же имеет место такой факт, как наличие критериев, ограничивающих обязанность перехода на уплату ЕНВД. Вот основные из них - ЕНВД - не применяется:

- в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст.83 НК РФ;

- в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога;

- организациями и индивидуальными предпринимателями, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

- организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Наряду с ЕНВД можно применять и иные налоговые режимы (например, общую систему налогообложения или УСН). Основание – п.1 ст. 346.26 НК РФ. При этом необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п.7 ст. 346.26 НК РФ).

УФНС по Республике Татарстан рассказывает о применении специальных налоговых режимов

Начать дискуссию