При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).
Имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы на приобретение соответствующего имущества.
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
Обращаем внимание, что в составе имущественного налогового вычета может быть учтена только сумма фактически уплаченных процентов по целевым кредитам независимо от налогового периода, в котором они уплачивались.
Согласно абзацу 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры в общую совместную собственность).
Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее –ГК РФ) предусмотрено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
В соответствии со статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Из этого следует, что, если оплата расходов по строительству или покупке квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству или покупке квартиры. При этом если при внесении платежа по договору в платежных документах в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии со статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Из этого следует, что, если оплата расходов по строительству или покупке квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству или покупке квартиры. При этом если при внесении платежа по договору в платежных документах в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение имущественного налогового вычета.
Налоговый Кодекс в целях регулирования налоговых отношений, возникающих в связи с уплатой налогов или предоставлением налоговых вычетов в отношении имущества, находящегося в общей (долевой или совместной) собственности, специально оговаривает случаи реализации и приобретения такого имущества, закрепляя положение о том, что соответствующий налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, либо в соответствии с их письменным заявлением при приобретении жилого дома или квартиры в совместную собственность).
1. При приобретении квартиры в долевую собственность вместе с несовершеннолетним ребенком право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов и в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), приобретшие квартиру в собственность за счет средств, полученных ими, в том числе и на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, включая и документы по оплате процентов по целевому кредиту.
1.1. Если при приобретении квартиры супругами был установлен порядок общей долевой собственности на имущество, то в этом случае каждый из собственников вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с принадлежащей им долей.
При этом вычет на ребенка предоставляется в рамках Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П.
Размер имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту для супругов определяется в тех же долях, которые выбраны налогоплательщиками для получения ими имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры. Поэтому вычет по уплаченным процентам кредитной организации определяется так же, как и вычет на покупку квартиры.
При этом вычет на ребенка предоставляется в рамках Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П.
Размер имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту для супругов определяется в тех же долях, которые выбраны налогоплательщиками для получения ими имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры. Поэтому вычет по уплаченным процентам кредитной организации определяется так же, как и вычет на покупку квартиры.
1.2. Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.
При приобретении квартиры в общую совместную собственность вместе с несовершеннолетним ребенком право на получение имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если с письменным заявлением налогоплательщиков (в том числе и ребенком) имущественный налоговый вычет распределен в отношении 100% и 0% в пользу одного из супругов, то имущественный налоговый вычет в части суммы уплаченных процентов распределяется в той же пропорции.
При приобретении квартиры в общую совместную собственность вместе с несовершеннолетним ребенком право на получение имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если с письменным заявлением налогоплательщиков (в том числе и ребенком) имущественный налоговый вычет распределен в отношении 100% и 0% в пользу одного из супругов, то имущественный налоговый вычет в части суммы уплаченных процентов распределяется в той же пропорции.
1.3. Приобретение квартиры в собственность одним из созаемщиков кредита, не состоящего в законном браке с другим созаемщиком, но являющимся единственным собственником приобретенной квартиры может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных расходов и в сумме уплаченных процентов по целевым займам при условии оформления всех первичных документов на его имя.
2. Право на получение имущественного налогового вычета в части оплаты расходов по строительству или покупке квартиры наличными денежными средствами или на основании заключенного кредитного договора, а также в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга, приобретшие квартиру в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате указанных расходов, так как согласно пункту 1 статьи 256 ГК РФ и статье 34 СК РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности и другое.
При этом воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета может каждый из супругов как за налоговый период, в котором у него возникло право на его получение, так и в последующих налоговых периодах пропорционально его доле в праве собственности.
При этом воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета может каждый из супругов как за налоговый период, в котором у него возникло право на его получение, так и в последующих налоговых периодах пропорционально его доле в праве собственности.
3. При приобретении жилого объекта в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, так как такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не допускается.
В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, так как такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не допускается.
В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию