Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области
Федеральная налоговая служба Российской Федерации в письме от 07.06.2011 № АС-4-2/9070@ разъяснила порядок проведении мероприятий валютного контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах по месту нахождения организации и на учете в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
В соответствии с частью 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее – уведомления). Также частью 7 статьи 12 Федерального закона установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, предусмотрено, что резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – отчеты), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям. При этом, Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. Пунктом 1 приказа Минфина России от 11.07.2005 № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» установлено, что постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2004 № 7448/04 крупнейшие налогоплательщики - резиденты должны состоять на учете в налоговом органе по месту своего нахождения и в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
ФНС России письмом от 07.06.2011 № АС-4-2/9070@ возложила обязанность по контролю за своевременностью, достоверностью и полнотой представления крупнейшими налогоплательщиками уведомлений и отчетов на межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. При этом, в случае направления крупнейшим налогоплательщиком уведомлений и отчетов в налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика, оригиналы документов в течение 2-х рабочих дней должны быть перенаправлены в межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. В материалах валютного контроля инспекции по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика остаются копии полученных уведомлений и отчетов.
В случае выявления нарушений валютного законодательства, связанных с нарушением установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации или несоблюдением установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, проведение мероприятий валютного контроля и производство по делам об административных правонарушениях будут осуществлять межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Начать дискуссию