Так, осуществляемая ими деятельность должна быть включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемый Правительством РФ. Применение налоговой ставки 0 процентов возможно только с начала нового налогового периода. Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов должны подать заявление и копию лицензии на осуществление образовательной или медицинской деятельности в срок до 1 декабря предшествующего года (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 284.1 НК РФ определены условия, которые должны соблюдать при применении налоговой ставки 0 процентов организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность:
- организации должны иметь соответствующую лицензию;
- доходы за налоговый период от образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР должны составлять не менее 90 процентов всех доходов организации либо отсутствовать;
- в штате организации непрерывно должно числиться не менее 15 работников;
Для медицинских организаций есть еще одно условие: не менее 50 процентов медицинского персонала должны иметь сертификат специалиста.
При несоблюдении хотя бы одного из установленных условий с начала налогового периода применяется ставка 20 процентов. Сумму налога в таком случае придется восстановить с уплатой соответствующих пеней (п. 4 ст. 284.1 НК РФ).
Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов, до 28 марта следующего года представляют в инспекцию сведения о доле доходов от осуществления образовательной или медицинской деятельности в общей сумме доходов, а также о численности работников (п. 6 ст. 284.1 НК РФ). Если данные сведения не будут направлены в срок, то в этот налоговый период придется применить общеустановленную ставку налога на прибыль.
Те организации, которые применяли льготную ставку и отказались от нее либо утратили право на нее, не вправе перейти на использование налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет с года, в котором налог вновь исчисляется по ставке 20 процентов (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).
Рассматриваемой льготой можно будет воспользоваться до 1 января 2020 г. (п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ).
Для применения с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу
на прибыль организаций в размере 0 процентов организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемого Правительством Российской Федерации, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если указанные заявления и документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, не требуется (письмо ФНС России от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9824@).
Начать дискуссию