УФНС по Кемеровской области подготовило обзор изменений в НК по вопросу применения штрафных санкций

Так, изменения касаются размера и порядка применения штрафных санкций по следующим видам налоговых правонарушений:

1) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ( ст. 116 НК РФ). Прежде всего изменилось наименование данной статьи . Ранее она называлась " Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе". За нарушение срока подачи заявления о постановке на учет установлен штраф в размере 10 000 руб., а за ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет - в размере 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Ранее за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет не более 90 календарных дней сумма штрафа составляла 5000 руб.;

2) непредставление налоговой декларации ( ст. 119 НК РФ). За непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Ранее минимальная сумма штрафа была всего 100 руб., и если срок, в течение которого не была представлена декларация, превысил 180 календарных дней, сумма штрафа составляла 30% плюс 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня;

3) добавлена ст. 119.1 "Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)". За несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, установлен штраф в размере 200 руб. В электронном виде декларации (расчеты) в силу п. 3 ст. 80 НК РФ должны сдавать:

- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность за предшествующий календарный год превышает 100 чел.;

- вновь созданные компании (в том числе при реорганизации), численность работников которых превышает указанный предел, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ;

- налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших;

4) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ( ст. 120 НК РФ). За грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов в течение одного налогового периода установлен штраф в размере 10 000 руб. против 5000 руб. ранее. За те же деяния в течение более одного налогового периода - 30 000 руб., ранее штраф составлял 15 000 руб. За те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, установлен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Ранее эти цифры составляли 10% и 15 000 руб.

Ранее под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понималось отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Сейчас нарушением считается и отсутствие регистров налогового учета , а также систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика;

5) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов ( ст. 123 НК РФ):

- уточнен характер ответственности - это неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - установленный штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению;

6) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое в соответствии со ст. 125 наложен арест:

- уточнено наименование статьи , которое дополнено несоблюдением порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога;

- добавлена ответственность за несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, в отношении которого приняты обеспечительные меры в виде залога, - установлен штраф в размере 30 000 руб. против 10 000 руб. ранее;

7) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ( ст. 126 НК РФ):

- за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, установлен штраф в размере 200 руб. вместо 50 руб.;

- за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике, предусмотренные НК РФ, по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, установлен штраф в размере 100 000 руб. вместо 5000 руб.;

8) отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода ( ст. 129 НК РФ):

- за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода установлен штраф в размере 5000 руб. вместо 1000 руб., который был предусмотрен ранее;

9) неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1) :

- за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, установлен штраф в размере 5000 руб. вместо 1000 руб. ранее;

- за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, установлен штраф в размере 20 000 руб. вместо 5000 руб. ранее;

10) непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган ( ст. 135.1 НК РФ):

- за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, установлен штраф в размере 20 000 руб. вместо 10 000 руб. ранее.