УФНС по Тамбовской области рассказывает об изменениях в налоговом законодательстве

В 2010 году Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (№229-ФЗ от 27 июля 2010 года), основные положения которого вступили в законную силу с 3 сентября 2010 года.

Хотелось бы остановиться на порядке применения отдельных положений данного закона.

В ходе проведения налоговых проверок много толкований возникает, какие документы прилагаются к материалам проверки. Ответ на данный вопрос прописан в пп. 37 ст. 1 данного закона, которым предусмотрено, что к материалам налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к экземпляру акта проверки, вручаемого налогоплательщику, не прилагаются. В данном случае законодатель разъясняет, что к материалам проверки прилагаются только те документы, которые налоговыми органами получены, минуя проверяемого плательщика, т.е. используя информацию, полученную в ходе мероприятий налогового контроля.

В продолжение к вышесказанному законодатель отметил, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения итогового решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. Данная норма позволяет плательщикам полнее использовать свои права в части представления возражений и пояснений.

Особо следует коснуться порядка вручения решения по результатам проверки. Так, законом предусмотрено, что если решение вручить невозможно, то оно направляется плательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

В последнее время от плательщиков поступает много жалоб по порядку проведения, оформления и принятия решений по результатам проверок в связи с вступлением в силу Федерального закона 229-ФЗ. Необходимо обратить внимание, что налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля (в том числе связанные с налоговыми проверками), не завершенные до дня вступления в силу Федерального закона 229-ФЗ, проводятся в порядке, действовавшем до дня вступления настоящего Федерального закона. Оформление результатов указанных проверок и иных мероприятий налогового контроля осуществляется в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Необходимо обратить внимание, что Федеральный закон №229-ФЗ ужесточил штрафные санкции за определенные правонарушения.

Так, в соответствии с отредактированной статьей 119 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) непредставление плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следует пояснить, что если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основании этой декларации, полностью внесена в бюджет, то санкция в данном случае составит в соответствии со статьей 119 Кодекса - 1000 рублей; также при представлении налоговой декларации, сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, санкция также будет составлять 1000 рублей.

Данным Федеральным законом введена статья 119.1 Кодекса «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)», в соответствии с которой несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. При этом, ответственность, установленная статьей 119.1 Кодекса, применяется в случае, если форма налоговой декларации (расчета) соответствует установленной, но нарушен способ ее преставления.

Если плательщиком нарушен не только срок представления налоговой декларации, но и способ ее представления, то в данном случае ответственность применяется одновременно в соответствии со статьями 119 и 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации.