Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан разъясняет: транспортный налог является региональным налогом, регулируется Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации (Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге» № 365-з от 27.11.2002г.) и обязателен к уплате на соответствующей территории. Данный налог исчисляется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ. В свою очередь к объектам налогообложения относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры; автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты; теплоходы, яхты, парусные суда, катера; снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы; несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ. В свою очередь к объектам налогообложения относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры; автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты; теплоходы, яхты, парусные суда, катера; снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы; несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
С другой стороны, не являются объектом налогообложения, к примеру, весельные лодки, а также моторные - с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, кроме них - легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, законно полученные (приобретенные) через органы соцзащиты населения. Аналогично не облагаются налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, если факта их угона (кражи) подтвержден документально.
Законом Республики Башкортостан дополнительно предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев социалистического труда, полных кавалеров ордена Трудовой Славы, ордена Трудовой Славы. Кроме того, инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, - освобождены от налогообложения за одно транспортное средство каждого типа по следующим транспортным средствам:
- по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно;
- по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно;
- по другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, с даты выпуска которых прошло более 10 лет.
Законом Республики Башкортостан дополнительно предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев социалистического труда, полных кавалеров ордена Трудовой Славы, ордена Трудовой Славы. Кроме того, инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, - освобождены от налогообложения за одно транспортное средство каждого типа по следующим транспортным средствам:
- по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно;
- по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно;
- по другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, с даты выпуска которых прошло более 10 лет.
Ставки транспортного налога, а также сроки его уплаты определяют региональные законодательные органы. При этом федеральным законодательством Российской Федерации установлены ограничения сроков уплаты налогов.
Для жителей Республики Башкортостан ставки транспортного налога на 2011 год изменений не претерпели, но с 2011 года в графике уплаты налогов появились изменения. Так, до 1 января 2011 года транспортный налог жителям Республики Башкортостан необходимо было оплачивать до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно федеральному закону № 229-ФЗ от 27.07.2010 за налоговый период 2011 года все три имущественных налога, а именно – транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц для удобства граждан будут рассчитываться одновременно, направляться в одном налоговом уведомлении с единым сроком уплаты – не позднее 1 ноября 2012 года. Новая форма уведомления не предполагает наличие подписи служащего и печати налогового органа, но от этого не теряет своей юридической силы. Уведомления на уплату имущественных налогов (в т.ч. транспортного налога) будут направляться в адрес налогоплательщиков не позднее, чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, кто должен оплачивать транспортный налог, если автомобиль или другое транспортное средство передано другому лицу по доверенности?
Попробуем ответить. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговиками на основании сведений, которые представляются в инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Согласно ст. 362 Налогового Кодекса РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Таким образом, транспортный налог нужно платить только за те месяцы, когда объект был зарегистрирован на налогоплательщика. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета принимаются за полный месяц. Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика.
Статья 357 Налогового Кодекса РФ устанавливает три условия, при соблюдении которых налогоплательщиком может быть признано лицо, указанное в доверенности:
1) необходимо, чтобы транспортное средство было приобретено до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (до 29.07.2002);
2) необходимо, чтобы транспортное средство было передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ;
3) необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.
Таким образом, по транспортным средствам, переданным по доверенности после 29 июля 2002 года, налогоплательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а по транспортным средствам, переданным по доверенности до 29 июля 2002 года, - лица, получившие транспортные средства по доверенности. При этом все же следует помнить, что в соответствии со ст.186 Гражданского кодекса РФ срок действия доверенности не может превышать трех лет. Следовательно, по прошествии трех лет с момента выдачи доверенности плательщиками налога будут являться физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Для жителей Республики Башкортостан ставки транспортного налога на 2011 год изменений не претерпели, но с 2011 года в графике уплаты налогов появились изменения. Так, до 1 января 2011 года транспортный налог жителям Республики Башкортостан необходимо было оплачивать до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно федеральному закону № 229-ФЗ от 27.07.2010 за налоговый период 2011 года все три имущественных налога, а именно – транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц для удобства граждан будут рассчитываться одновременно, направляться в одном налоговом уведомлении с единым сроком уплаты – не позднее 1 ноября 2012 года. Новая форма уведомления не предполагает наличие подписи служащего и печати налогового органа, но от этого не теряет своей юридической силы. Уведомления на уплату имущественных налогов (в т.ч. транспортного налога) будут направляться в адрес налогоплательщиков не позднее, чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, кто должен оплачивать транспортный налог, если автомобиль или другое транспортное средство передано другому лицу по доверенности?
Попробуем ответить. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговиками на основании сведений, которые представляются в инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Согласно ст. 362 Налогового Кодекса РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Таким образом, транспортный налог нужно платить только за те месяцы, когда объект был зарегистрирован на налогоплательщика. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета принимаются за полный месяц. Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика.
Статья 357 Налогового Кодекса РФ устанавливает три условия, при соблюдении которых налогоплательщиком может быть признано лицо, указанное в доверенности:
1) необходимо, чтобы транспортное средство было приобретено до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (до 29.07.2002);
2) необходимо, чтобы транспортное средство было передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ;
3) необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.
Таким образом, по транспортным средствам, переданным по доверенности после 29 июля 2002 года, налогоплательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а по транспортным средствам, переданным по доверенности до 29 июля 2002 года, - лица, получившие транспортные средства по доверенности. При этом все же следует помнить, что в соответствии со ст.186 Гражданского кодекса РФ срок действия доверенности не может превышать трех лет. Следовательно, по прошествии трех лет с момента выдачи доверенности плательщиками налога будут являться физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Начать дискуссию