УФНС по Пермскому краю поясняет особенности получения социального вычета при оплате за обучение
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социального налогового вычета, предусмотренного ст. 219 Кодекса.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социального налогового вычета, предусмотренного ст. 219 Кодекса.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,- в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Следует отметить, что обучение ребенка по очной форме в образовательном учреждении является основным условием для предоставления социального налогового вычета родителю, за счет средств которого осуществляется фактическая оплата обучения ребенка.
Социальный налоговый вычет согласно абз. 3 п.п. 2 п. ст. 219 Кодекса предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,- в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Следует отметить, что обучение ребенка по очной форме в образовательном учреждении является основным условием для предоставления социального налогового вычета родителю, за счет средств которого осуществляется фактическая оплата обучения ребенка.
Социальный налоговый вычет согласно абз. 3 п.п. 2 п. ст. 219 Кодекса предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Из вышеизложенного следует, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, возможно заявить социальный налоговый вычет на свое обучение.
При определении размера указанного социального налогового вычета налогоплательщик-родитель вправе учесть сумму расходов на обучение ребенка только по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. за налоговый период
Полная информация о порядке предоставления социального налогового вычета и перечень документов размещены на сайте Управления / Раздел/ Физическим лицам/ Налог на доходы физических лиц/ Налоговые вычеты/ Социальные вычеты.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию