Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» предоставлены дополнительные налоговые льготы по деятельности, связанной с благотворительностью и оказанием социальных услуг населению.
Изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» (НДС) НК РФ, от обложения НДС освобождены социальные услуги (по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в образовательных организациях и ряд других).
К категории льготных операций, освобождаемых от обложения НДС, также отнесены:
• услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с Российским законодательством;
• услуги по выявлению несовершеннолетних детей, недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства;
• услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах;
• услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
• услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
• услуги по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости;
• безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы, при условии соблюдения установленного ограничения продолжительности упоминания о спонсорах: в радиопрограммах – не более 3-х секунд; в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании также не более 3-х секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра; в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства);
• ввоз на территорию России незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации (при наличии соответствующего разрешения, выданного федеральным ведомством, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, обращения лекарственных средств для медицинского применения.
Этим же законом предусмотрены дополнительные льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
От НДФЛ освобождены выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ и оказание услуг на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, проезд, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев, а также физические лица, получающие доходы в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями.
Не облагаются НДФЛ выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями; компенсации на приобретение санаторно-курортных путевок, в том числе предоставленных религиозными или некоммерческими организациями, деятельностью которых является социальная поддержка и защита граждан. Указанные льготы применяются с 22.07.2011 г.и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011 г.
Граждане, перечисляющие из своих доходов пожертвования благотворительным, религиозным и иным социально ориентированным некоммерческим организациям, с 01.01.2012 г. могут претендовать на получение социального вычета, который предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Также предусмотрены льготы по налогу на прибыль: в состав целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы, отнесены:
• имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
• имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
• средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской, от созданных ими структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками, за счет целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности;
• средства, перечисленные структурным подразделениям (отделениям) от создавших их некоммерческих организаций, источником которых являются целевые поступления, полученные на содержание и ведение уставной деятельности.
Фатима АФАУНОВА, заместитель начальника аналитического отдела УФНС России по КБР.
Начать дискуссию