УФНС по Республике Бурятия рассказывает о налогообложении некоммерческих организаций

Под некоммерческими организациями понимаются юридические лица, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. К ним относят общественные организации (объединения), религиозные организации (объединения), государственные корпорации, некоммерческие партнерства, учреждения, автономные некоммерческие организации, социальные фонды, благотворительные фонды, объединения юридических лиц, ассоциации, союзы, потребительские кооперативы, товарищества собственников жилья, территориальные общественные самоуправления, благотворительные организации, профсоюзы и др.
Для некоммерческих организаций действует особый режим налогообложения. В соответствии с ним при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание самих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные некоммерческой организацией по назначению. К таким целевым поступлениям можно относить вступительные взносы, имущество, переходящее некоммерческой организации по завещанию, а также деньги и имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ). Однако если некоммерческая организация занимается коммерческой деятельностью, то налог на прибыль взимается с нее в общем порядке.
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитывается в качестве доходов имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней. Следовательно, стоимость любого имущества, полученного от собственника бюджетного учреждения, также не учитывается в целях налогообложения.
Не облагается налогом на прибыль организаций и имущество, безвозмездно полученное на ведение уставной деятельности государственными и муниципальными образовательными учреждениями, негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности.
Налог на добавленную стоимость. Получаемые некоммерческой организаций целевые средства не связаны с реализацией работ, выполнением услуг, поэтому целевые и членские взносы, пожертвования, гранты, бюджетные ассигнования и т.п. не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Для отдельных некоммерческих организаций предусмотрено освобождение от НДС совершаемых ими операций. Так, в соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса. В силу пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые учреждениями культуры и искусства, в том числе реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.
НДС, уплаченный при приобретении имущества, услуг некоммерческих организаций, учитывается в стоимости этого имущества (услуг). Если имущество и приобретаемые работы и услуги некоммерческие организации используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, то суммы налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС или освобожденных от налогообложения. Способ отражения "входного" НДС организация определяет сама в учетной политике в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. При отсутствии раздельного учета некоммерческая организация теряет право на налоговый вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в рамках коммерческой деятельности и использованным в операциях, облагаемых НДС.
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций установлены ст. 381 НК РФ и действуют на всей территории России (организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности). При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 372 НК РФ).
За получением более подробной информации налогоплательщики могут обратиться:
в Межрайонную ИФНС № 1 по РБ по адресу: ул. Сахьяновой, 1а, тел.: 41-48-22, каб. 412.
в Межрайонную ИФНС № 2 по РБ по адресу : ул.Борсоева,11а, тел.29-73-23, каб.207