В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» (далее – Федеральный закон № 235-ФЗ) некоммерческие организации, оказывающие социальные услуги, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
От налога на добавленную стоимость (далее – НДС) освобождаются услуги по соцобслуживанию несовершеннолетних и пожилых граждан, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также услуги по подбору и подготовке для них опекунов.
От налога на добавленную стоимость (далее – НДС) освобождаются услуги по соцобслуживанию несовершеннолетних и пожилых граждан, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также услуги по подбору и подготовке для них опекунов.
Льгота распространяется также на услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
Налоговое бремя облегчено и тем, кто безвозмездно производит и распространяет социальную рекламу при условии, что упоминанию в ней спонсоров отводится не более пяти процентов рекламной площади, а в телепрограммах, кино- и видеообслуживании — не более трех секунд и семи процентов площади кадра.
Освобождается от НДС также ввоз на территорию Российской Федерации незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов.
От налога на доходы физических лиц освобождаются выплаты добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, в том числе на оплату проезда к месту оказания таких услуг и проведения работ, проживания, питания, на страховые взносы на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.
Освобождаются от налога на доходы физических лиц также суммы, уплаченные религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные для этих лиц лекарственные средства.
Освобождаются от налога и доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми, оставшимися без попечения родителей: до этого семьи, которым оказывается такая помощь, платили 13 процентов НДФЛ от ее стоимости.
Предоставляется социальный налоговый вычет на благотворительные цели на суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление их деятельности, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
Некоторые изменения внесены в перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Так, скорректирован пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Теперь в доходах не учитываются гранты, предоставленные налогоплательщику на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление конкретных программ в области физкультуры и спорта (за исключением профессионального спорта).
Кроме того, в п. 2 ст. 251 НК РФ уточнено, какие поступления для целей налогообложения относятся к целевым.
Федеральным законом № 235-ФЗ установлено, что безвозмездно оказанные услуги по изготовлению или распространению социальной рекламы налогоплательщики могут включать в прочие расходы на основании нового пп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться одно из требований, установленных пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ.
В число внереализационных расходов включены затраты на формирование нового вида резервов - на предстоящие расходы некоммерческих организаций, связанные с ведением предпринимательской деятельности и учитываемые при определении налоговой базы ( п. 1 ст. 265 НК РФ добавлен пп. 19.3). В новой ст. 267.3, внесенной в НК РФ согласно Федеральному закону № 235-ФЗ, приведен порядок формирования такого резерва. Уточняется, что его не смогут создавать некоммерческие организации, созданные в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц.
Начать дискуссию