УФНС по Свердловской области отвечает на вопросы "спецрежимников"

Вопрос: Организация имеет в собственности помещение. Заключили агентский договор, по которому агент передал наше помещение в аренду. Арендатор уплачивает арендную плату на счет агента, который удерживает свое вознаграждение и далее перечисляет плату на наш счет. Какую сумму дохода (с учетом вознаграждения или без учета) следует облагать и в какой момент делается запись в Книге учета доходов и расходов?

Ответ: На основании п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Статьей 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов принципала на сумму вознаграждения, уплачиваемого агенту, поэтому доходы принципала, применяющего УСН и признающего в качестве объекта налогообложения «доходы», не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации услуг, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении принципалу. В данном случае доходом принципала является вся сумма арендной платы, поступающая агенту.
Доходы «упрощенца» определяются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Датой записи доходов в Книге учета доходов и расходов принципала будет являться день поступления платежей от арендатора на счет или в кассу агента (письмо ФНС России от 11.10.2010 № ЯК-17-3/1378@).

Вопрос: Организация (основной вид деятельности - сдача в аренду нежилых помещений) заключила договор управления имуществом, по которому выступает доверительным управляющим. Правильно ли мы отражаем в Книге учета доходов и расходов только сумму вознаграждения, полученную по данному договору?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется им управлять в интересах учредителя управления или выгодоприобретателя. В этом случае право собственности ни к кому не переходит, а остается за прежним владельцем.
В гл. 26.2 НК РФ отсутствуют специальные положения, касающиеся учета доходов доверительных управляющих.
По общему правилу поступления, указанные в ст. 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются (ст. 346.15 НК РФ). Доходы отражаются в Книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В сущности, договор доверительного управления имуществом является посредническим: доверительный управляющий производит операции в интересах учредителя и перечисляет ему всю прибыль за вычетом вознаграждения.
На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные доверительным управляющим в счет возмещения произведенных затрат, не отражаются в Книге учета доходов и расходов в том случае, если такие затраты не подлежали включению в состав расходов управляющего в соответствии с условиями заключенного договора.

Вопрос: Организация в первом полугодии 2011 года осуществляла производство хлеба (ставка по единому налогу 5 %), со второго полугодия добавилась еще реализация муки. В результате объем доходов от реализации хлеба стал менее 70 % (ставка 10 %). Как отразить в отчетности две ставки? Как правильно рассчитать авансовые платежи и отразить в декларации?

Ответ: Областным законом 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», установлены дифференцированные налоговые ставки при применении УСН: 5 % - для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 %; 10 % - для иных налогоплательщиков.
Поскольку налоговая ставка - элемент налогообложения, который подлежит применению в отчетном (налоговом) периоде, для целей исчисления авансовых платежей по единому налогу удельный вес доходов, полученных от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, определяется по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев), для целей исчисления единого налога - по итогам налогового периода (календарного года).
В случае, если по итогам отчетных периодов 2011 года удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, составил в общей сумме доходов более 70 %, при этом по итогам налогового периода 2011 года данный показатель менее 70 %, перерасчет сумм авансовых платежей, исчисленных налогоплательщиком по ставке 5 %, не производится. Данные суммы авансовых платежей отражаются в строках 030, 040, 050 декларации по УСН за 2011 год. В строке 201 декларации следует указать ставку единого налога в размере 10 процентов.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, с 01.04.2011 начала дополнительно уплачивать ЕНВД. С какой даты (01.01.2011 или 01.04.2011) считать доход для целей распределения расходов, относящихся к обоим режимам налогообложения?

Ответ: Общие расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных от деятельности по УСН и облагаемой ЕНВД (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Письмом от 21.10.2011 № 03-11-06/2/161 Минфин разъяснил, что порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН НК РФ не установлен. Таким образом, организация самостоятельно разрабатывает и утверждает порядок ведения раздельного учета. При этом применяемый организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
Разработанный организацией порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя), или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета.
В Вашем случае раздельный учет начинается с 01.04.2011 года. Организация по своему выбору может распределять расходы пропорционально доходам, полученным за месяц, квартал или нарастающим итогом за налоговый период (календарный год).

Вопрос: Разъясните порядок налогообложения при выставлении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом «доходы», счетов-фактур с НДС. Интересует вычет по НДС и налогооблагаемая база по единому налогу.

Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, или уплаты НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Если налогоплательщик, применяющий УСН, выставляет счета-фактуры с НДС, то он обязан уплатить НДС в бюджет и представить в налоговый орган декларацию по НДС. Однако уменьшить налоговую базу на сумму НДС, предъявленного поставщиками, он не вправе (ст. 171 НК РФ).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08 по делу № А41-К2-25787/04 суд пришел к выводу, что суммы, полученные в качестве НДС плательщиком налога по УСН, не являются его доходом для целей исчисления единого налога. Следует отметить, что налог на добавленную стоимость, полученный организацией, применяющей УСН от покупателя товаров (работ, услуг), не является доходом только в том случае, если он полностью уплачен в бюджет.

Вопрос: Налогоплательщик до 01.01.2011 осуществлял деятельность на ЕНВД (ремонт автомобилей). С 2011 года перешел на УСН (объект «доходы минус расходы»), ремонт автомобилей не осуществляем. На 01.01.2011 на складе остались запчасти, закупленные в 2010 году. Сможет ли он их продать как товары и учесть их в расходах по УСН?

Ответ: Если реализация запчастей не будет подпадать под розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, то следует руководствоваться следующим.
Расходами организации, применяющей УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после передачи права собственности на товары покупателям (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10, Письмо Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/12).
В Вашем случае запчасти были приобретены для деятельности, подпадающей под ЕНВД, но не были израсходованы на данной системе налогообложения.
При реализации данных запчастей после перехода на УСН, расходы по их покупке организация вправе включить в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по УСН после передачи покупателям права собственности на данные товары.

Вопрос:Можно ли включить НДФЛ, уплаченный налоговым агентом в бюджет, в состав расходов по УСН? Какая должна быть формулировка расходов в Книге учета доходов и расходов?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Поэтому в Книге учета доходов и расходов суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет налоговым агентом, применяющим УСН, следует отражать в качестве расходов на оплату труда.

Вопрос: Организацией в 2011 году получено возмещение из ФСС по больничному листу, выданному в 2010 году работнице в связи с беременностью и родами. Можно ли уменьшить единый налог (применяем объект «доходы») на сумму полученного возмещения, а также на сумму пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) производится на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. При этом следует учесть, что пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 лет не являются пособием по временной нетрудоспособности и полностью финансируются ФСС РФ (ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ и ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Однако, по мнению Минфина (письмо от 05.07.2011 № 03-11-06/3/78) налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до 1,5 года, выплаченных налогоплательщиком работникам. Минфин обосновывает свою позицию следующим.
В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопрос: Организация, применяющая УС, взяла в лизинг автотранспортное средство. Разъясните порядок отражения расходов лизингополучателя в Книге учета доходов и расходов.

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшить полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, отражение лизинговых платежей в гр.5 Книги учета доходов и расходов осуществляется в момент их оплаты.
Что касается выкупной стоимости автотранспортного средства, то согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Учитывая изложенное, выкупную стоимость можно учесть в расходах на приобретение основных средств после выполнения обязательств по оплате и перехода права собственности на данное имущество. Данный платеж отражается в гр. 5 Книги учета доходов и расходов в последний день квартала равными частями до конца года.

Вопрос: При регистрации налогоплательщик указал два вида деятельности – оптовую и розничную торговлю. Вправе ли налоговый орган требовать декларации по общему режиму налогообложения, если фактически ведется только розничная торговля на ЕНВД?

Ответ: Письмом Минфина от 17.01.2011 № 03-02-07/1-8 разъяснено, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, и не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц), налогу на имущество организаций.
Аналогичные разъяснения ранее даны письмом Минфина от 05.02.2010 № 03-11-06/3/17.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в г. Екатеринбурге 4 магазина на ЕНВД, один их них закрылся с 01.10.2011 года. Обязан ли налогоплательщик уведомить об этом налоговую инспекцию?

Ответ: Налогоплательщики, окончательно прекратившие осуществление деятельности в сферах, подпадающих под действие законодательства о ЕНВД, утрачивают обязанность по уплате ЕНВД после снятия их с учета в качестве налогоплательщика данного налога.
Снятие с учета осуществляется на основании заявления по форме № ЕНВД-4 (форма утверждена Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1), поданного в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
В Вашем случае предприниматель продолжает в 4 квартале 2011 года осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в г.Екатеринбурге, следовательно, остается налогоплательщиком ЕНВД. При прекращении розничной торговли в одном магазине с 01.10.2011, у предпринимателя прекращается в 4 квартале обязанность по уплате ЕНВД по данному магазину, поэтому соответствующий раздел 2 декларации по ЕНВД по данной торговой точке им не заполняется.
Направление в налоговый орган уведомления о закрытии магазина законодательством не предусмотрено.

Вопрос: Организация сдает офисные помещения в аренду. Один арендатор в помещении организовал торговое место (платит ЕНВД). Возникает ли у арендодателя обязанность по уплате ЕНВД по данному помещению?

Ответ: Под систему налогообложения в виде ЕНВД попадают услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся в т.ч. здания, строения, сооружения (их часть), используемые для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду офисных помещений для ведения в них розничной торговли может быть переведена на ЕНВД.
Одновременно необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
Если арендатор в офисном помещении осуществляет розничную торговлю, то в договоре аренды необходимо указать цель аренды - для ведения розничной торговли. В этом случае арендодатель признается налогоплательщиком ЕНВД на основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Вопрос: Попадает ли под ЕНВД сдача площадей под установку платежного терминала (терминала оплаты услуг связи), банкомата, торгового автомата?

Ответ: Площадь, передаваемая в аренду под установку платежного терминала (терминала оплаты услуг связи) и банкомата не соответствует понятию «торговое место», установленному ст. 346.27 НК РФ, так как в данном случае арендованная площадь будет использоваться не для совершения сделок розничной купли-продажи товаров, а для оказания услуг по приему платежей. В связи с этим в отношении деятельности по передаче в аренду площадей для размещения платежного терминала (терминала оплаты услуг связи) налогоплательщик должен применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.27 НК РФ торговые автоматы отнесены к торговым объектам, в связи с чем, на основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по передачу в аренду площадей для размещения торговых автоматов переводится на ЕНВД

Вопрос:Организация оказывает медицинские услуги, применяет УСН. В составе услуг есть также эпиляция, которая с 01.04.2011 попала в перечень бытовых услуг. Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не подавали. Что нам грозит?

Ответ: Приказом Ростехрегулирования от 23.12.2010 № 1072-ст в Классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) с 1 апреля 2011 года введены новые бытовые услуги, в связи с чем, отдельные налогоплательщики обязаны перейти на ЕНВД на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Письмом Минфина России от 12.08.2011 № 03-11-06/3/90 разъяснено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг, включенных в ОКУН, обязаны перейти на уплату ЕНВД с иных налоговых режимов с очередного налогового периода по ЕНВД, то есть с 1 июля 2011 г.
В связи с чем, Вам следовало в течение пяти рабочих дней, начиная с 01.07.2011, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и, соответственно, подать заявление по форме № ЕНВД-1 (утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1).
Письмом Минфина России от 27.09.2010 № 03-02-08/58 сообщено, что нарушение установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет ответственность, установленную ст. 116 НК РФ.

Вопрос: Пиво приравняли к алкогольной продукции, но продавец в розницу не платит акцизы. Правомерно ли оставаться на ЕНВД? Можно ли не использовать ККТ при торговле пивом?

Ответ: Федеральный закон от 18.07.2011 № 218-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» не внес новых ограничений для применения ЕНВД в сфере розничной торговли.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие розничную торговлю пивом, при условии их соответствия требованиям п. 2 ст. 346.26 НК РФ признаются налогоплательщиками ЕНВД.
Письмом ФНС России от 17.08.2011 № АС-4-2/13461 разъяснено, что налогоплательщики, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для таких целей ККТ начиная с 01.01.2013, а налогоплательщики, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового более 5 процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для таких целей ККТ начиная с 22.07.2011 года. Однако если реализацию пива осуществляют налогоплательщики ЕНВД, то на основании п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ они могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар).

Вопрос: Оказываем услуги по ремонту автомобилей. При проведении ремонта устанавливаем на автомобили запчасти, которые закупаем и учитываем на счете 10 «Материалы». В заказе-наряде отдельными строками отражается стоимость ремонта и продажная стоимость деталей (согласно прайс – листа). Не возникает ли у нас обязанности по уплате ЕНВД от розничной торговли запчастями?

Ответ: ФНС России в Письме от 25.06.2009 № ШС-22-3/50 сообщила, что если по условиям договоров на подрядчиков (исполнителей) возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту и (или) техническому обслуживанию автотранспортных средств с использованием принадлежащих им запчастей, то для целей гл. 26.3 НК РФ использованные ими в рамках таких договоров запчасти не признаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли;
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2010 № 14630/09 подтвердил, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей, принадлежащих исполнителю, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.
Таким образом, если все реализованные клиенту запчасти установлены на ремонтируемом автотранспортном средстве, то ЕНВД от розничной торговли товарами у Вас не возникает.

Вопрос: В 3 квартале 2011 года налогоплательщик снялся с учета с инспекции по ЕНВД, но продолжает стоять в ней по основной деятельности (на УСН). Надо ли за 3 квартал сдавать декларацию по ЕНВД и бухгалтерcкую отчетность?

Ответ: Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ).
Если деятельность, по которой Вами раньше уплачивался ЕНВД, прекращена с 01.07.2011, и в течение пяти рабочих дней Вами представлено заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, то обязанность по представлению декларации по ЕНВД за 3 кв. 2011 года у Вас отсутствует.
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, установлено, что содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (п. 34). Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной (п. 29).
Если организация, совмещающая УСН и ЕНВД, представила промежуточную бухгалтерскую отчетность, но 3 в квартале снялась с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, то по нашему мнению такая организация обязана представить в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2011 год.

Вопрос: Предприятие на арендуемом земельном участке (20 кв.м.) установило вагончик площадью 14 кв. м. для торговли в розницу. Что будет являться физическим показателем для расчета ЕНВД (площадь земельного участка или площадь вагончика)?

Ответ: На основании ст. 346.27 НК РФ вагончик, из которого ведется торговля, относится к объектам к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (торговое место).
Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, при исчислении ЕНВД применяется физический показатель «торговое место». Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении ЕНВД применяется физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)».
В Вашем случае физический показатель равен 14, базовая доходность 1800 руб./кв. м.

Вопрос:При регистрации налогоплательщик заявил несколько видов предпринимательской деятельности, в т.ч. розничную торговлю. Фактически розничная торговля не осуществляется. Следует ли представлять «нулевые» декларации по ЕНВД?

Ответ: Организации (индивидуальные предприниматели), указавшие при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД, но фактически эти виды деятельности не осуществляющие, не обязаны подавать в налоговые органы заявления о постановке их на учет в качестве налогоплательщиков такого налога.
При отсутствии оснований для признания организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД, у них не возникает обязанность представлять налоговые декларации по указанному налогу.