Доходы налогоплательщиков, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (например, заработная плата) уменьшаются на соответствующие размеры стандартных налоговых вычетов.
Так, налогоплательщики имеют право на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.
Отдельные категории граждан имеют право на вычет в специально установленных пределах, например, Чернобыльцы, инвалиды Великой отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп – 3000 рублей; Герои СССР, Герои России, лица, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники Великой отечественной войны, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп - 500 рублей.
В случае возникновения права у налогоплательщика нескольких оснований для предоставления вычета предоставляется только один (наибольший) из вышеуказанных размеров.
Кроме этого, налоговый вычет в размере 1 000 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.
Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя.
Стандартный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере (2 000 рублей) единственному родителю. Следует отметить, что предоставление данного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
При этом единственными родителями могут быть:
мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (то есть в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце);
мать, если ребенок рожден вне брака и в свидетельство о рождении вписан отец со слов матери (подтверждением служит справка из органов ЗАГС по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274);
один из родителей, если второй умер;
один из родителей, если второй признан безвестно отсутствующим.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено действующим налоговым законодательством, налогоплательщик для реализации права на данный вычет вправе представить по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию