В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности (доли выделены в натуре), - 1 млн. всего (пропорционально долям) или по 1 млн. каждому собственнику?
Ответ:
В данной ситуации каждый совладелец квартиры при ее реализации вправе претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн. руб., предусмотренный абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Правило абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которому при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле, в рассматриваемом случае неприменимо.
Дело в том, что такое распределение имеет место, только когда квартира продается как единый объект права общей долевой собственности, а доли каждого совладельца не выделены в натуре.
Если же квартира продается по одному договору, предусматривающему реализацию собственниками своих долей в квартире, выделенных в натуре, имущественный вычет не распределяется, ведь каждый продаваемый объект может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта индивидуального права собственности.
Следует учитывать, что в случае выделения доли в натуре записи об объектах, образованных в результате подобных действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами (п. 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). При этом отношения общей долевой собственности прекращаются.
Главным подтверждением того, что доля имущества выделена в натуре, является запись в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, сделанная в соответствии с Единым государственным реестром прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в котором приводится описание объекта недвижимости. Именно этими сведениями будет руководствоваться налоговый орган при решении вопроса о предоставлении имущественного налогового вычета.
Кроме того, подтверждением выделения доли в натуре, могут служить копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире, договор купли-продажи и иные документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган.
Заметим, что имущественный вычет предоставляется именно в отношении имущества, указанного в свидетельстве о государственной регистрации права собственности.
Следует иметь в виду, что имущественный вычет не предоставляется при продаже имущества, в том числе недвижимого, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Доходы от его продажи освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Значит, и декларировать эти доходы не нужно.
В данной ситуации каждый совладелец квартиры при ее реализации вправе претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн. руб., предусмотренный абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Правило абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которому при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле, в рассматриваемом случае неприменимо.
Дело в том, что такое распределение имеет место, только когда квартира продается как единый объект права общей долевой собственности, а доли каждого совладельца не выделены в натуре.
Если же квартира продается по одному договору, предусматривающему реализацию собственниками своих долей в квартире, выделенных в натуре, имущественный вычет не распределяется, ведь каждый продаваемый объект может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта индивидуального права собственности.
Следует учитывать, что в случае выделения доли в натуре записи об объектах, образованных в результате подобных действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами (п. 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). При этом отношения общей долевой собственности прекращаются.
Главным подтверждением того, что доля имущества выделена в натуре, является запись в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, сделанная в соответствии с Единым государственным реестром прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в котором приводится описание объекта недвижимости. Именно этими сведениями будет руководствоваться налоговый орган при решении вопроса о предоставлении имущественного налогового вычета.
Кроме того, подтверждением выделения доли в натуре, могут служить копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире, договор купли-продажи и иные документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган.
Заметим, что имущественный вычет предоставляется именно в отношении имущества, указанного в свидетельстве о государственной регистрации права собственности.
Следует иметь в виду, что имущественный вычет не предоставляется при продаже имущества, в том числе недвижимого, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Доходы от его продажи освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Значит, и декларировать эти доходы не нужно.
Срок владения объектом недвижимости исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на него (п. 1 ст. 130 и п. 2 ст. 223 ГК РФ). Эта дата отражается при регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и подтверждается свидетельством о государственной регистрации такого права (п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).
Начать дискуссию