УФНС по Республике Мордовия консультирует по порядку обложения налогом па прибыль

Вопрос: В связи с истечением срока исковой давности подлежит списанию в состав внереализационных доходов сумма кредиторской задолженности за поставленный товар. Нужно ли учитывать в составе расходов сумму НДС по списанной кредиторской задолженности?
 
Ответ: Согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов. Сумму НДС, уплаченную в бюджет с аванса, организация при списании кредиторской задолженности не вправе отразить в составе прочих расходов.