Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ внесены следующие изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В статью 214.3 Кодекса внесены изменения в части того, что правила ст.214.3 Кодекса применяются к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
Изменен порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО, установленный пунктом 6 статьи 214 Кодекса. Так, доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшаются на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. При этом, данные расходы ограничены ставкой рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте.
Пункт 15 статьи 214.3 Кодекса, в котором указывалось, что доходы, связанные с предоставлением займов ценными бумагами, являющимися объектом операций РЕПО, учитываются в порядке, установленном статьей 214.4 Кодекса
Также, в статью 214.3 Кодекса внесен ряд технических правок и дополнений.
Изменения в статью 214.3 Кодекса в ступают в силу с 01.12.2012 года.
В пункт 48 статьи 217 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011). Ранее не подлежали налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенные только в специальной части индивидуального лицевого счета в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.
В связи с неоднозначной трактовкой положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) по применению стандартных налоговых вычетов с учетом изменений, внесенных Законом № 330-ФЗ, а именно, применения вычета с учетом фактического количества детей у налогоплательщика или только количества детей, находящихся у него на обеспечении; определения размера налогового вычета на ребенка-инвалида, в случае, если он является первым, вторым или третьим ребенком и др., ФНС России подготовлен запрос в Минфин России. Тоже относится и к вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам, получающим пенсии, у которых в налоговом периоде отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Также изменения во вторую часть Кодекса внесены Федеральным законом от 28.11.2011 №338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Абзац четвертый пункта 4 и абзац четвертый пункта 5 статьи 214.3 Кодекса, в соответствии с которыми расходы, указанные в пункте 4 и пункте 5 статьи 214.3 Кодекса принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для расходов, выраженных в иностранной валюте, признаны утратившими силу (вступает в силу с 01.01.2012 года).
Данные изменения внесены в связи с внесением изменений в пункт 6 статьи 214.3 Кодекса Федеральным законом №330-ФЗ (определение налоговой базы по операциям РЕПО).
Дополнен перечень выплат, которые не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц:
Так, с 01.01.2012 будут освобождены от налогообложения единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011 - 2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор, предусмотренный статьей 51 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса дополнен предложением, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на вышеуказанные суммы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, не учитывая ограничения того, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (вступает в силу с 01.01.2012 года).
В статью 214.3 Кодекса внесены изменения в части того, что правила ст.214.3 Кодекса применяются к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
Изменен порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО, установленный пунктом 6 статьи 214 Кодекса. Так, доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшаются на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. При этом, данные расходы ограничены ставкой рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте.
Пункт 15 статьи 214.3 Кодекса, в котором указывалось, что доходы, связанные с предоставлением займов ценными бумагами, являющимися объектом операций РЕПО, учитываются в порядке, установленном статьей 214.4 Кодекса
Также, в статью 214.3 Кодекса внесен ряд технических правок и дополнений.
Изменения в статью 214.3 Кодекса в ступают в силу с 01.12.2012 года.
В пункт 48 статьи 217 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011). Ранее не подлежали налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенные только в специальной части индивидуального лицевого счета в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.
В связи с неоднозначной трактовкой положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) по применению стандартных налоговых вычетов с учетом изменений, внесенных Законом № 330-ФЗ, а именно, применения вычета с учетом фактического количества детей у налогоплательщика или только количества детей, находящихся у него на обеспечении; определения размера налогового вычета на ребенка-инвалида, в случае, если он является первым, вторым или третьим ребенком и др., ФНС России подготовлен запрос в Минфин России. Тоже относится и к вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам, получающим пенсии, у которых в налоговом периоде отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Также изменения во вторую часть Кодекса внесены Федеральным законом от 28.11.2011 №338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Абзац четвертый пункта 4 и абзац четвертый пункта 5 статьи 214.3 Кодекса, в соответствии с которыми расходы, указанные в пункте 4 и пункте 5 статьи 214.3 Кодекса принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для расходов, выраженных в иностранной валюте, признаны утратившими силу (вступает в силу с 01.01.2012 года).
Данные изменения внесены в связи с внесением изменений в пункт 6 статьи 214.3 Кодекса Федеральным законом №330-ФЗ (определение налоговой базы по операциям РЕПО).
Дополнен перечень выплат, которые не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц:
Так, с 01.01.2012 будут освобождены от налогообложения единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011 - 2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор, предусмотренный статьей 51 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса дополнен предложением, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на вышеуказанные суммы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, не учитывая ограничения того, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (вступает в силу с 01.01.2012 года).
Начать дискуссию