В связи с обращениями налогоплательщиков - физических лиц по вопросу получения в налоговых органах края Справок о подтверждении факта получения (неполучения) социального налогового вычета в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), Управление сообщает следующее.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме уплаченных им в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенному налогоплательщиком в свою пользу, а также в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по каждому виду договора с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства на основании заявления и представленных документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета, в отношении доходов, с которых уплата налога произведена по ставке 13 процентов. Положения п.п. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Таким образом, налогоплательщики, уплатившие в 2007 году взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), имели право на получение социального налогового вычета по указанным расходам при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по окончании налогового периода.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 213 и п. 2 ст. 213.1 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2008) в случае досрочного расторжения налогоплательщиками договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) внесенные физическим лицом суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет по п.п. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы.
При этом, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды (далее - налоговые агенты) при выплате физическому лицу денежный (выкупных) сумм обязаны удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по указанным договорам, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса.
В случае досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) налогоплательщики представляют указанным налоговым агентам Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (далее – Справка), выданные им налоговыми органами по месту жительства.
Форма Справки утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 № ММ-3-04/625@ «О форме справки».
Рекомендации ФНС России по порядку выдачи справок налоговыми органами о получении (не получении) социального налогового вычета от 19.05.2008 № ШС-6-3/368@ (далее – Рекомендации), доведены Управлением до налоговых органов края письмом от 30.05.2008 №23-06/10399@.
На основании изложенного Управление предлагает исключить случаи не приема заявлений от налогоплательщиков – физических лиц о выдаче Справок, в том числе за налоговые периоды 2007 - 2008 годы, а также отказа в выдаче налогоплательщикам – физическим лицам Справок по основаниям, не прописанным в Рекомендациях.
Кроме того, необходимо учитывать, что досрочное расторжение договоров осуществляется налогоплательщиками, в том числе в течение текущего налогового периода, за который налогоплательщиками перечислена определенная сумма взносов, предусмотренных указанными договорами.
В целях исключения неправомерного удержания налоговыми агентами налога с сумм взносов, уплаченных налогоплательщиками в текущем налоговом периоде, а также конфликтных ситуаций с налогоплательщиками, считаем целесообразным в выдаваемых Справках подтверждать факт не получения налогоплательщиком социального налогового вычета за текущий налоговый период.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию