Порядок заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год физическими лицами – резидентами Российской Федерации в связи с расходами на свое обучение, а также на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет.
Внимание!!! В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации.
В случае, если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в налоговый орган Декларации свой ИНН, на титульном листе Декларации (далее - Титульный лист) указываются следующие персональные данные налогоплательщика:
дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
наличие у налогоплательщика гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2;
код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства, в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика: код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2 к утвержденному Порядку; серия и номер документа, кем выдан документ, и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
Форма Декларации состоит из Титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.
Титульный лист формы Декларации содержит общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
1) Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа".
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации – код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация.
В поле «Код категории налогоплательщика» указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация.
СПРАВОЧНИК "КОДЫ КАТЕГОРИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
| 720 | физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя |
| 730 | нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой |
| 740 | адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
| 760 | иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 - 221 Кодекса или с иной целью |
| 770 | физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства |
В поле «Код по ОКАТО» указывается код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика.
При заполнении Титульного листа налогоплательщик также указывает количество страниц, на которых составлена Декларация и количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации.
Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик:
- в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1;
- в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется.
Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика:
- в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 2;
- в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика – физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;
- в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
В поле «наименование организации представителя налогоплательщика» указывается наименование организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью организации представителя налогоплательщика, и дата подписания.
В поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
2) Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» (для резидентов Российской Федерации), в котором производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.
3) Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета», в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Данный раздел заполняется после заполнения Раздела 1 Декларации.
4) Лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%», на котором производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.
В пункте 1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода, в частности, следующие показатели: в строках (030) - наименование источника выплаты дохода (если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход); (040) - сумма дохода; (050) - сумма облагаемого дохода; (060) - сумма исчисленного налога; (070) - сумма удержанного налога (если лицо - источник выплаты дохода - является налоговым агентом).
В пункте 2 Листа А рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1 Листа А.
5) Лист Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов», который заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.
На Листе Ж2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов перечислены в пунктах 1 и 2 Листа Ж2.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 НК РФ.
В пункте 2 Листа Ж2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
В подпункте 2.1 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
В подпункте 2.7 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов по пункту 2 Листа Ж2 путем вычитания из суммы значений подпунктов 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 (данная сумма значений не должна превышать 120 000 руб.) значения показателя пункта 3 Листа Ж3.
В пункте 3 Листа Ж2 производится расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов, которая определяется путем суммирования значений подпунктов 1.4 и 2.7 Листа Ж2.
Кроме того, налогоплательщик вправе заполнить еще и Лист Ж1 «Расчет стандартных налоговых вычетов», в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ.
На данном листе Декларации рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований.
Виды стандартных налоговых вычетов перечислены в пункте 2 Листа Ж1 Декларации.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 НК РФ.
Лист Ж1 Декларации заполняется как на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, так и иных, имеющихся у налогоплательщика документов.
Пример заполнения налоговой декларации
Начать дискуссию