УФНС по Республике Коми сообщает: доходы от сдачи имущества в аренду необходимо декларировать

Граждане, получившие доходы от сдачи имущества в аренду (найм)! Не забудьте продекларировать доходы и представить декларацию вовремя!

 

Физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2011 год – не позднее 2 мая 2012 года).

 

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (квартиры, комнаты, земельных участков, дач, нежилых помещений, транспортных средств и иного имущества) (п.п. 4. п. 1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ).  

 

Кто исчисляет и уплачивает налог с доходов, получаемых физическим лицом от сдачи принадлежащего ему имущества в аренду ?

 

Налоговый агент - арендатор - если договор заключен с российской организацией, индивидуальным предпринимателем (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если при выплате дохода за аренду налоговым агентом организацией или предпринимателем удержан НДФЛ и перечислен в бюджет, то физическое лицо вправе не указывать такой доход в декларации, поскольку обязанность физического лица самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ возникает при получении сумм вознаграждений (арендной платы, доходов от найма) от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов;

 

Налогоплательщик (самостоятельно) - если договор аренды заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ), а также в случае, если налоговый агент при выплате данного дохода, подлежащего налогообложению, не удержал НДФЛ.

 

Особенности при заполнении декларации

 

Напомним, что заполнить декларацию можно с помощью специальной программы «Декларация2011», которую можно скачать бесплатно. Заполняя декларацию № 3-НДФЛ в данной программе, в разделе «Доходы полученные в РФ» необходимо выбрать код дохода 1400 – доходы от аренды или другого использования имущества (кроме транспорта и связи) или код дохода 2400 – доходы от использования любых транспортных средств, а в разделе источник дохода – указать Ф.И.О. физического лица – арендатора (нанимателя), с кем заключен договор аренды (найма), или от которого налогоплательщиком получены доходы.

 

У многих налогоплательщиков, сдающих в аренду (найм) квартиры (комнаты), возникают вопросы:

можно ли уменьшить полученный от аренды доход на коммунальные платежи, уплачиваемые арендодателем самостоятельно, а также нужно ли дополнительно в качестве дохода указывать возмещаемые арендатором коммунальные платежи?

 

 

Следовательно, содержание имущества, в том числе и уплата коммунальных платежей, является обязанностью собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в аренду.

 

 

 

 

Доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включающей компенсацию расходов по оплате коммунальных платежей), является объектом налогообложения.

 

Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 221 НК РФ, в отношении доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученных от сдачи в аренду помещения, не применяются (письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. N ЕД-3-3/3378@), поэтому доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы в полном объеме является объектом налогообложения.  

 

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.  

 

Оплата арендатором (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем)   расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительного в своих интересах (письмо Минфина России от 16.12.2011 №03-04-05/3-1050). В отношении таких сумм возмещения расходов, а также в случае оплаты коммунальных платежей арендатором – физическим лицом, у арендодателя не возникает дохода в виде экономической выгоды, подлежащего обложению НДФЛ.

 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

Таким образом, гражданам, получившим в 2011 году доходы от аренды и иного использования имущества, необходимо уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2012 года.