Вопрос: Магазин в 4 квартале 2011 года не работал по причине расторжения договора с арендодателем. В связи с чем была представлена нулевая декларация по ЕНВД. Однако налоговый орган требует подать заявление о снятии с учета. Если мы откажемся от ЕНВД, то должны отчитываться по общей системе налогообложения. Правомерны ли требования налогового органа?
Требования налогового органа правомерны. Глава 26.3 НК РФ не предусматривает представления «нулевых» деклараций по ЕНВД. В связи с чем, ФНС России письмом от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690 отозвала свое письмо от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023 «О правомерности представления «нулевой» декларации по ЕНВД в налоговые органы».
Письмом Минфина России от 02.12.2011 № 03-11-11/302 разъяснено, что п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды по причине отсутствия торгового объекта (физического показателя деятельности), то исходя из положений гл. 26.3 НК РФ он обязан подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
Вопрос: Находимся на ЕНВД (розничная торговля). Сделали перепланировку магазина (уменьшен торговый зал и увеличены складские помещения). Как правильно учесть уменьшение торговой площади при расчете ЕНВД?
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м., исчисляют налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя «площадь торгового зала, в кв.м.» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если в течение налогового периода (квартала) у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).
Все объекты капитального строительства подлежат обязательному государственному техническому учету и технической инвентаризации. В случае изменения технических или качественных характеристик объектов учета (перепланировка, реконструкция, переоборудование и т.п.) проводится их внеплановая техническая инвентаризация. По результатам инвентаризации все изменения отражаются в техпаспортах на данные объекты (Положение об организации в РФ государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921 (в ред. от 21.08.2010 № 644)),
Если налогоплательщик произвел перепланировку магазина (уменьшение торгового зала), учитывать данное уменьшение при исчислении физического показателя он вправе после внесения изменений в правоустанавливающий (инвентаризационный) документ.
Таким образом, если помещение находится в собственности, Вам следует внести изменения в техпаспорт и экспликацию БТИ. Если помещение арендованное, следует внести изменения в договор аренды, в котором обязательно должна быть указана площадь торгового зала. К договору аренды должна прилагаться выкопировка из инвентаризационных документов.
Вопрос: Магазин осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Поставщик предложил заключить договор на оказание услуг по специальной выкладке товаров и проведению иных мероприятий, направленных на продвижение его товаров. Стоимость услуг определяется как процент от стоимости реализованных товаров и на данную сумму поставщик уменьшает нашу задолженность за товары. Под какую систему налогообложения попадают данные доходы?
Письмом Минфина России от 03.08.2010 № 03-11-11/214 разъяснено следующее.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», регулирующего отношения, возникающие в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности, к торговой деятельности относится вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.
При этом услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие подобные услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, оказываются хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по продвижению товаров, осуществляемая в рамках отдельно заключенных договоров возмездного оказания услуг с поставщиками, контрагентами и т.д., не может быть отнесена к торговой деятельности, в частности к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В связи с этим указанная предпринимательская деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.
Требования налогового органа правомерны. Глава 26.3 НК РФ не предусматривает представления «нулевых» деклараций по ЕНВД. В связи с чем, ФНС России письмом от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690 отозвала свое письмо от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023 «О правомерности представления «нулевой» декларации по ЕНВД в налоговые органы».
Письмом Минфина России от 02.12.2011 № 03-11-11/302 разъяснено, что п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды по причине отсутствия торгового объекта (физического показателя деятельности), то исходя из положений гл. 26.3 НК РФ он обязан подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
Вопрос: Находимся на ЕНВД (розничная торговля). Сделали перепланировку магазина (уменьшен торговый зал и увеличены складские помещения). Как правильно учесть уменьшение торговой площади при расчете ЕНВД?
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м., исчисляют налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя «площадь торгового зала, в кв.м.» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если в течение налогового периода (квартала) у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).
Все объекты капитального строительства подлежат обязательному государственному техническому учету и технической инвентаризации. В случае изменения технических или качественных характеристик объектов учета (перепланировка, реконструкция, переоборудование и т.п.) проводится их внеплановая техническая инвентаризация. По результатам инвентаризации все изменения отражаются в техпаспортах на данные объекты (Положение об организации в РФ государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921 (в ред. от 21.08.2010 № 644)),
Если налогоплательщик произвел перепланировку магазина (уменьшение торгового зала), учитывать данное уменьшение при исчислении физического показателя он вправе после внесения изменений в правоустанавливающий (инвентаризационный) документ.
Таким образом, если помещение находится в собственности, Вам следует внести изменения в техпаспорт и экспликацию БТИ. Если помещение арендованное, следует внести изменения в договор аренды, в котором обязательно должна быть указана площадь торгового зала. К договору аренды должна прилагаться выкопировка из инвентаризационных документов.
Вопрос: Магазин осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Поставщик предложил заключить договор на оказание услуг по специальной выкладке товаров и проведению иных мероприятий, направленных на продвижение его товаров. Стоимость услуг определяется как процент от стоимости реализованных товаров и на данную сумму поставщик уменьшает нашу задолженность за товары. Под какую систему налогообложения попадают данные доходы?
Письмом Минфина России от 03.08.2010 № 03-11-11/214 разъяснено следующее.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», регулирующего отношения, возникающие в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности, к торговой деятельности относится вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.
При этом услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие подобные услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, оказываются хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по продвижению товаров, осуществляемая в рамках отдельно заключенных договоров возмездного оказания услуг с поставщиками, контрагентами и т.д., не может быть отнесена к торговой деятельности, в частности к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В связи с этим указанная предпринимательская деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.
Начать дискуссию