Использование схем ухода от налогообложения начало проявляться у недобросовестных налогоплательщиков. Самым распространенным способом получения необоснованной налоговой выгоды является умышленное использование в хозяйственной деятельности фирм-"однодневок".
К критериям фирм-однодневок относятся:
а) показатели статуса юридического лица:
- наличие письменного отказа от руководства (учреждения, участия);
- отсутствие ЮЛ по адресу регистрации или частая миграция ЮЛ;
- наличие массового руководителя (учредителя, участника) или адреса регистрации;
- наличие у руководителя (учредителя, участника) недействительного паспорта;
- руководитель (учредитель, участник) является дисквалифицированным лицом или фактически не мог осуществлять руководство;
- наличие решения о признании недействительной государственной регистрации ЮЛ при создании;
- неисполнение требований налогового органа о представлении документов (информации).
б) показатели финансово-хозяйственной деятельности организации:
- непредставление бухгалтерской (налоговой) отчетности, а равно представление «нулевой» бухгалтерской (налоговой) отчетности;
- отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера или расчетных счетов, или основных средств;
- непропорциональный рост дебиторской задолженности в сравнении с выручкой;
- наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью.
Межрайонной ИФНС №3 по Орловской области на постоянной основе проводится работа по выявлению организаций, отвечающих данным критериями. На сегодняшний день в г. Ливны, Ливенском и Должанском районах установлено 60 фирм, отвечающих признакам «однодневок».
В рамках противодействия создания и функционирования фирм-однодневок налоговым органом проводится обязательная проверка паспортных данных заявителей, руководителей и учредителей с базой данных ПИК «Недействительные паспорта» (утерянные, замененные паспорта, паспорта умерших граждан); ведется строгий контроль за представлением налоговому органу недостоверных сведений или документов, содержащих заведомо ложную информацию о заявителе, учредителях, адресе местонахождения, о лице, действующем без доверенности от имени юридического лица. В случае установления фактов отсутствия организации по юридическому адресу, заявленному в учредительных документах, инспекцией данная информация доводится до сведения банков, в которых открыты счета налогоплательщиков.
По состоянию на 10.05.2012г. Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области по 5 организациям, не располагающимся по юридическому адресу и не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность направлены письма в кредитные учреждения, где открыты счета данных организаций и ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, с целью дальнейшего определения – является ли организация недействующим юридическим лицом в соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001г.
Следует отметить, что зачастую налоговые последствия от взаимодействия с фирмами-«однодневками» являются производными по отношению к нарушениям других отраслей законодательства, в частности к уголовному законодательству и законодательству о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем.
Во избежание налоговых и правовых последствий добросовестному налогоплательщику следует проявлять такую степень осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее исполнение обязанностей в сфере налоговых правоотношений.
К критериям фирм-однодневок относятся:
а) показатели статуса юридического лица:
- наличие письменного отказа от руководства (учреждения, участия);
- отсутствие ЮЛ по адресу регистрации или частая миграция ЮЛ;
- наличие массового руководителя (учредителя, участника) или адреса регистрации;
- наличие у руководителя (учредителя, участника) недействительного паспорта;
- руководитель (учредитель, участник) является дисквалифицированным лицом или фактически не мог осуществлять руководство;
- наличие решения о признании недействительной государственной регистрации ЮЛ при создании;
- неисполнение требований налогового органа о представлении документов (информации).
б) показатели финансово-хозяйственной деятельности организации:
- непредставление бухгалтерской (налоговой) отчетности, а равно представление «нулевой» бухгалтерской (налоговой) отчетности;
- отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера или расчетных счетов, или основных средств;
- непропорциональный рост дебиторской задолженности в сравнении с выручкой;
- наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью.
Межрайонной ИФНС №3 по Орловской области на постоянной основе проводится работа по выявлению организаций, отвечающих данным критериями. На сегодняшний день в г. Ливны, Ливенском и Должанском районах установлено 60 фирм, отвечающих признакам «однодневок».
В рамках противодействия создания и функционирования фирм-однодневок налоговым органом проводится обязательная проверка паспортных данных заявителей, руководителей и учредителей с базой данных ПИК «Недействительные паспорта» (утерянные, замененные паспорта, паспорта умерших граждан); ведется строгий контроль за представлением налоговому органу недостоверных сведений или документов, содержащих заведомо ложную информацию о заявителе, учредителях, адресе местонахождения, о лице, действующем без доверенности от имени юридического лица. В случае установления фактов отсутствия организации по юридическому адресу, заявленному в учредительных документах, инспекцией данная информация доводится до сведения банков, в которых открыты счета налогоплательщиков.
По состоянию на 10.05.2012г. Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области по 5 организациям, не располагающимся по юридическому адресу и не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность направлены письма в кредитные учреждения, где открыты счета данных организаций и ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, с целью дальнейшего определения – является ли организация недействующим юридическим лицом в соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001г.
Следует отметить, что зачастую налоговые последствия от взаимодействия с фирмами-«однодневками» являются производными по отношению к нарушениям других отраслей законодательства, в частности к уголовному законодательству и законодательству о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем.
Во избежание налоговых и правовых последствий добросовестному налогоплательщику следует проявлять такую степень осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее исполнение обязанностей в сфере налоговых правоотношений.
Начать дискуссию