Фирмы-однодневки на контроле у МИ ФНС № 3 по Орловской области

Использование схем ухода от налогообложения начало проявляться у недобросовестных налогоплательщиков. Самым распространенным способом получения необоснованной налоговой выгоды является умышленное использование в хозяйственной деятельности фирм-"однодневок".

К критериям фирм-однодневок относятся:

а) показатели статуса юридического лица:

- наличие письменного отказа от руководства (учреждения, участия);

- отсутствие ЮЛ по адресу регистрации или частая миграция ЮЛ;

- наличие массового руководителя (учредителя, участника) или адреса регистрации;

- наличие у руководителя (учредителя, участника) недействительного паспорта;

- руководитель (учредитель, участник) является дисквалифицированным лицом или фактически не мог осуществлять руководство;

- наличие решения о признании недействительной государственной регистрации ЮЛ при создании;

- неисполнение требований налогового органа о представлении документов (информации).

б) показатели финансово-хозяйственной деятельности организации:

- непредставление бухгалтерской (налоговой) отчетности, а равно представление «нулевой» бухгалтерской (налоговой) отчетности;

- отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера или расчетных счетов, или основных средств;

- непропорциональный рост дебиторской задолженности в сравнении с выручкой;

- наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью.

Межрайонной  ИФНС  №3 по Орловской области на постоянной основе проводится работа по выявлению организаций, отвечающих данным критериями. На сегодняшний день в г. Ливны, Ливенском и Должанском районах установлено 60  фирм, отвечающих признакам «однодневок».

В рамках противодействия создания и функционирования фирм-однодневок налоговым органом проводится обязательная проверка паспортных данных заявителей, руководителей и учредителей с базой  данных ПИК «Недействительные паспорта» (утерянные, замененные паспорта, паспорта умерших граждан); ведется строгий контроль за представлением налоговому органу недостоверных сведений или документов, содержащих заведомо ложную информацию о заявителе, учредителях, адресе местонахождения, о лице, действующем без доверенности от имени юридического лица. В случае установления фактов отсутствия организации по юридическому адресу, заявленному в учредительных документах, инспекцией данная информация доводится  до сведения   банков, в которых открыты счета налогоплательщиков.

По состоянию на 10.05.2012г. Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области  по 5 организациям,  не   располагающимся по юридическому адресу и  не осуществляющим  финансово-хозяйственную деятельность направлены письма  в кредитные учреждения, где открыты счета данных организаций и  ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, с целью дальнейшего определения – является ли организация недействующим  юридическим лицом в соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей» от 08.08.2001г.

Следует отметить, что зачастую налоговые последствия от взаимодействия  с фирмами-«однодневками» являются  производными по отношению  к нарушениям других отраслей законодательства, в частности  к уголовному законодательству и законодательству о противодействии легализации доходов, полученных преступным  путем.

Во избежание налоговых и правовых последствий добросовестному налогоплательщику  следует проявлять такую степень осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее исполнение обязанностей в сфере налоговых правоотношений.