УФНС по Орловской области: НКО для целей налогообложения вправе создавать резервы предстоящих расходов

С 1 января 2012 г. некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 267.3 НК РФ. Это нововведение не распространяется на некоммерческие организации, созданные в форме госкорпорации, госкомпании, объединения юридических лиц.

При создании резерва предстоящих расходов некоммерческая организация закрепляет в учетной политике для целей налогообложения виды расходов, в отношении которых он формируется  в соответствии с п. 2 ст. 267.3 НК РФ. Такие затраты будут осуществляться за счет суммы созданного резерва. Размер резерва определяется налогоплательщиком на основе разработанных и утвержденных им смет расходов на срок не более трех календарных лет  согласно п. 3 ст. 267.3 НК РФ. Отчисления в резерв (не более 20 процентов суммы учитываемых доходов отчетного или налогового периода) включаются во внереализационные расходы  в соответствии с подп. 19.3 п. 1 ст. 265 НК РФ на последнее число отчетного (налогового) периода.

Если созданного резерва оказалось недостаточно, сумма превышения фактических расходов над суммой резерва учитывается при определении базы по налогу на прибыль. Сумма резерва, оставшаяся на дату окончания сметы расходов, на последнее число этого налогового (отчетного) периода должна включаться во внереализационные доходы  в соответствии с п. 4 ст. 267.3 НК РФ.