В некоторых ситуациях применяются особые правила для вычетов НДС

Ситуация 1. Оплачены представительские или другие расходы, которые нормируются при расчете налога на прибыль.

 

В этом случае сумма вычета НДС пропорциональна доле расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (по мнению судей, это правило распространяется лишь на вычеты с представительских расходов).

Ситуация 2. Выполнены строительно-монтажные работы для своего потребления.

 

НДС, который начислен со стоимости таких работ, в том же квартале можно принять к вычету. Условия: объект строительства нужен для бизнеса, облагаемого НДС, и его стоимость учитывается в расходах при расчете налога на прибыль.

Ситуация 3. Организация ввезла товар в Россию и уплатила на таможне импортный НДС.

 

Условия вычета для этого НДС: товар нужен для облагаемых НДС сделок, он принят к учету (оприходован), есть документы об оплате НДС и таможенная декларация. Таможенная процедура: выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз или ввоз для переработки вне таможенной территории, либо товар ввезен без таможенного оформления.

Ситуация 4. Компания выступила в сделке в качестве налогового агента по НДС, то есть вычла этот налог из оплаты за товары (работы, услуги) и перечислила его в бюджет.

 

Принять этот налог к вычету можно не во всех случаях, а лишь в некоторых:
- контрагент-иностранец, не зарегистрированный в российской ИФНС;
- арендовано либо куплено государственное или муниципальное имущество.
Условия: покупка принята к учету, нужна для облагаемого НДС бизнеса, есть счет-фактура и платежный документ. Вычет НДС с аванса не разрешен.

Ситуация 5. Покупатель вернул товар, который в свое время ему отгрузил продавец.

 

Вычет возможен в квартале, когда получен возвращенный товар. Если покупатель уже принял товары на учет, основание для вычета – полученный от него счет-фактура. Если покупатель не принял к учету часть товара, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель не принял к учету весь товар - вычет делают по счету-фактуре на отгрузку.

Ситуация 6. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы для экспортной сделки.

 

Принять НДС к вычету следует в квартале, когда собраны документы, дающие право на нулевую ставку, либо в квартале, когда состоялась отгрузка (если экспорт не подтвержден).

 

 

ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска