В связи с этим налоговые органы должны произвести пересчет стоимости патента. Алгоритм перерасчета следующий:
Стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,
СДП - срок действия патента (количество месяцев с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).
Например, если стоимость годового патента, со сроком действия с 01.06.2012 по 31.05.2013, составляет 22 500 руб., то стоимость патента на месяц равна 1 875 руб., пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31.12.2012) составляет– 13 125 руб.
Индивидуальный предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала своего бизнеса на основе патента. То есть, предприниматели, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру указанному выше, ИП по сроку 25.06.2012 должен был уплатить в бюджет 7 500 руб.). Соответственно данная сумма отражена в карточке «РСБ».
Однако в силу изменений, внесенных Законом № 94-ФЗ, стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом:
Стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты 25.06.2012 составит 4 375 руб. (13 125 руб. / 3)).
В этом случае, ФНС России считает необходимым откорректировать в карточке «РСБ» начисленные суммы платежей по первому сроку уплаты.
Возникшая в этой связи переплата подлежит зачету в счет уплаты оставшейся суммы патента.
Согласно пункту 10 статьи 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31 декабря 2012 года.Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25 января 2013 года. Величина оставшейся части патента определяется следующим образом:
Стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3. (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты 25.01.2013 составит 8 750 руб. (13 125 руб. – 4 375 руб.).
Так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом, указанные выше ИП могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента). В нашем примере – не более, чем на 8 750 руб.
Для тех ИП на патенте, у которых есть наемные работники, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, то есть оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена ИП не более, чем на 50 % стоимости патента. В нашем примере – не более, чем на 6 562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента ИП имеет право по заявлению вернуть, или зачесть в счет уплаты других налогов, в частности в счет уплаты стоимости по новому патенту, в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Начать дискуссию