Специалисты дают разъяснения по НДФЛ

1. Определение срока нахождения в собственности квартиры для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, если право собственности зарегистрировано на основании решения суда

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами-налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При продаже, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи этой квартиры, но не превышающей 1 млн. рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Право собственности, в том числе основания его возникновения и прекращения, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс). В соответствии с этим документом права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Если право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Таким образом, при признании права собственности на квартиру решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу судебного решения.

2. Возврат налога на доходы физических лиц

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возврат производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ после проведения камеральной налоговой проверки данной декларации.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

3. О правомерности удержания налога на доходы физических лиц с компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.

В частности, от налогообложения освобождаются государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Правовые и организационные основы оказания государственной социальной помощи, в том числе в виде предоставления гражданам набора социальных услуг, закреплены Федеральным законом от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи».

Этот документ определяет категории граждан, которые имеют право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг. В частности, инвалидам 1 группы, при наличии медицинских показаний, обеспечивается бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

Порядок направления граждан органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения к месту лечения при наличии медицинских показаний, утверждено Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.10.2005 № 617.

В соответствии с Порядком при наличии у гражданина медицинских показаний, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере здравоохранения оформляет и выдает гражданину направление на лечение в медицинское учреждение, а также заполняет талон на получение специальных талонов (именных направлений) на проезд к месту лечения для получения медицинской помощи, содержащий сведения о лице, направляемом на лечение.

Возможность выплаты получателю набора социальных услуг денежной компенсации стоимости проездных билетов, приобретенных им самостоятельно, законодательством не предусмотрена.

Таким образом, возмещение стоимости проездных билетов, приобретенных самостоятельно, не попадает под действие пункта 1 статьи 217 НК РФ. Поэтому суммы возмещения стоимости проездных билетов, приобретенных вами самостоятельно, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Сообщаем также, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся инвалидами 1 группы, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. То есть Вы вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на сумму стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его заявления и документов, подтверждающих право на вычеты, одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода, или налоговым органом по окончании налогового периода.