- Кто и при каких условиях может применять спецрежим
Если ранее «вмененка» была обязательной для применения, то с 1 января 2013 года этот спецрежим можно применять по собственному желанию. При этом для перехода на "вмененку" должны выполняться условия, определенные статьями 346.26 и 346.28 НК РФ. Так в частности данный режим в установленном порядке должен быть введен на территории того муниципального образования, где будет осуществляться предпринимательская деятельность и в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД поименован вид деятельности, которым вы планируете заниматься.
Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ):
-деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или в рамках договора доверительного управления имуществом;
-деятельность осуществляется налогоплательщиком, который относится к категории крупнейших;
-средняя численность работников организации или ИП за предшествующий календарный год превышает 100 человек
Если вышеперечисленные условия соблюдаются, то налогоплательщик при желании вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.
- Право на «вмененку» можно потерять
Следует так же учесть, что применение ЕНВД с 2013 года в добровольном порядке возможно только при подаче организацией или предпринимателем заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее – Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), обязаны встать на учет
в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.Для этого в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Таким образом, с 1 января 2013 года плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД и подавшие в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.
Если организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ и желает продолжить уплату этого налога, то повторной подачи этим лицом заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 27.12.2012г. № 03-02-07/2-183.
В случае, если «вмененка» применялась, представлялись налоговые декларации по ЕНВД, но заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не было подано, то при изъявлении этим лицом желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, указав в заявлении дату начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД.
Обращаем внимание, если заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не будет подано в налоговый орган до представления в 2013 году налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал, и налоговый орган не будет уведомлен о переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения или патентную систему, то организация либо предприниматель будут признаны с 2013 года налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.
- Уменьшение суммы ЕНВД
С 1 января 2013 г. плательщики ЕНВД, использующие труд наемных работников, могут уменьшить налог (
п. п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ):- на сумму страховых взносов с выплат своим работникам, которые фактически уплачены в том квартале, за который подается декларация по ЕНВД. Это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
-сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня их болезни;
-сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
При этом уменьшить ЕНВД на сумму рассмотренных вычетов можно не более чем на 50%.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога.
Предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на ЕНВД, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в п. 2 ст. 346.32
НК РФ.При этом, как разъяснил Минфин России в Письме
от 29.12.2012 N 03-11-09/99, указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Специальный налоговый режим в виде ЕНВД будет существовать до 31 декабря 2017 года включительно. Начиная с января 2018 года, положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено статьей 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ. Таким образом, добровольное применение «вмененки» продлится ровно пять лет: с 2013 года по 2017 год.
Начать дискуссию