Вопрос. Близкий родственник подарил мне дом в деревне. Следует ли представлять налоговую декларацию и платить налог на доходы физических лиц?
Ответ. Освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц:
- в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), то доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения.
Таким образом, при получении доходов в порядке дарения от близких родственников обязанности в представлении налоговой декларации и уплаты налога на доходы физических лиц не возникает.
В случае получения дохода в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от лица, не являющегося близким родственником, одаряемый обязан представить налоговую декларацию и уплатить налог.
Вопрос. Я выиграл приз в стимулирующей лотерее. Должен ли я представлять налоговую декларацию?
Ответ. Федеральным законом от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" предусмотрено, что лотерея, право на участие, в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи, является стимулирующей лотереей.
Таким образом, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ, согласно которым налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.
Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 Налогового кодекса РФ.
Вопрос. Если в честь юбилея работнику предприятия вручен подарок, как производится уплата налога на доходы физических лиц?
Ответ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании п. 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождается от налогообложения стоимость подарка, полученного налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период. Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Организация, от которой физические лица получают указанные доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Налогового кодекса РФ суммы, превышающей 4000 рублей. В данном случае НДФЛ удержит работодатель. Следовательно, обязанности по предоставлению декларации у налогоплательщика не возникает.
Начать дискуссию