Новые правила предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, внесенные Федеральным законом от 23.07.2013г. № 212-ФЗ вступят в силу с 1 января 2014 года.
Если на сегодняшний день законодатель выделяет три вида имущественных вычетов, то со следующего года их станет четыре: вычет при продаже имущества и имущественных прав; вычет при изъятии недвижимого имущества для государственных (муниципальных) нужд; вычет по расходам на приобретение жилья и вычет по расходам на уплату процентов по целевым займам на приобретение жилья и процентов по кредитам, взятым в целях рефинансирования таких целевых займов.
Тем не менее, принципиально новых видов вычета с 1 января 2014 года не вводится. Их количество увеличено за счет того, что ранее единый вычет по расходам на приобретение жилья разделяется в новой редакции на два вида – вычет по расходам на приобретение жилья и вычет по расходам на уплату процентов. Сам порядок предоставления вычетов останется неизменным.
Однако необходимо отметить, что со следующего года законодательством предусмотрено предоставление имущественного вычета по расходам на приобретение жилья в отношении нескольких объектов, а вычет по процентам – в отношении только одного объекта.
В новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) порядок предоставления имущественного вычет при приобретении нескольких объектов следующий. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации другого жилого объекта. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета.
Максимальный размер вычета по расходам на приобретение жилья остается без изменений - 2 000 000 рублей, а размер вычета по процентам будет ограничен суммой в 3 000 000 рублей по целевым займам и кредитам, израсходованным на строительство и приобретение жилья и земельных участков. Это ограничение коснется целевых кредитов на приобретение жилья, взятых после 1 января 2014 года.
Также необходимо обратить внимание, что из новой редакции статьи 220 НК РФ исключен порядок распределения вычета между совладельцами при приобретении жилого объекта в общую долевую либо общую совместную собственность.
Кроме того, в будущем году у пенсионеров появится возможность перенести имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья и уплату процентов на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. При этом в отличие от действующей нормы поправки уточняют, что периоды, на которые переносится вычет, должны непосредственно предшествовать налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов, а также исключают условие отсутствия у пенсионера доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
Если на сегодняшний день законодатель выделяет три вида имущественных вычетов, то со следующего года их станет четыре: вычет при продаже имущества и имущественных прав; вычет при изъятии недвижимого имущества для государственных (муниципальных) нужд; вычет по расходам на приобретение жилья и вычет по расходам на уплату процентов по целевым займам на приобретение жилья и процентов по кредитам, взятым в целях рефинансирования таких целевых займов.
Тем не менее, принципиально новых видов вычета с 1 января 2014 года не вводится. Их количество увеличено за счет того, что ранее единый вычет по расходам на приобретение жилья разделяется в новой редакции на два вида – вычет по расходам на приобретение жилья и вычет по расходам на уплату процентов. Сам порядок предоставления вычетов останется неизменным.
Однако необходимо отметить, что со следующего года законодательством предусмотрено предоставление имущественного вычета по расходам на приобретение жилья в отношении нескольких объектов, а вычет по процентам – в отношении только одного объекта.
В новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) порядок предоставления имущественного вычет при приобретении нескольких объектов следующий. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации другого жилого объекта. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета.
Максимальный размер вычета по расходам на приобретение жилья остается без изменений - 2 000 000 рублей, а размер вычета по процентам будет ограничен суммой в 3 000 000 рублей по целевым займам и кредитам, израсходованным на строительство и приобретение жилья и земельных участков. Это ограничение коснется целевых кредитов на приобретение жилья, взятых после 1 января 2014 года.
Также необходимо обратить внимание, что из новой редакции статьи 220 НК РФ исключен порядок распределения вычета между совладельцами при приобретении жилого объекта в общую долевую либо общую совместную собственность.
Кроме того, в будущем году у пенсионеров появится возможность перенести имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья и уплату процентов на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. При этом в отличие от действующей нормы поправки уточняют, что периоды, на которые переносится вычет, должны непосредственно предшествовать налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов, а также исключают условие отсутствия у пенсионера доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
Начать дискуссию