Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю в связи с поступающими вопросами от налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в части утраты права на применение патентной системы налогообложения, в случае не уплаты (полной или частичной) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в установленные сроки (далее – налог) сообщает следующее.
Пунктом 6 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) определен ряд условий, при нарушении которых предприниматель лишается права на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим налогообложения.
Напомним, это произойдет, если:
- с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб.;
- средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности превысила 15 человек (п. 5 ст. 346.43 Кодекс);
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения не был уплачен в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекс.
- средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности превысила 15 человек (п. 5 ст. 346.43 Кодекс);
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения не был уплачен в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекс.
Согласно пункту 2 статьи 346.51 Кодекса индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
В связи с чем, индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от шести месяцев до календарного года (то есть шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами: первый платеж в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, второй платеж в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2013 года и не уплатил (полностью или частично) второй платеж в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 02 декабря 2013 года, то такой индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01 января 2013 года.
В случае если налогоплательщик получил два и более патента на право применения патентной системы налогообложения и не уплатил (полностью или частично), либо уплатил налог позже установленного срока по одному из патентов, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично) в установленный срок.
Также необходимо иметь ввиду, что в ситуации когда, например, индивидуальный предприниматель получил патент на 12 месяцев с 01.01.2013 по 31.12.2013 и уплатил первый платеж в размере 1/3 стоимости патента 25.01.2013 года, а второй платеж им был уплачен 04.12.2013 в размере 2/3 стоимости патента позже установленного срока (02.12.2013), т.е. с просрочкой уплаты в два дня, то такой индивидуальный предприниматель также считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01 января 2013 года.
Аналогичная ситуация и по не уплате (полностью или частично) либо уплате налога позже установленного срока по первому платежу в размере 1/3 стоимости патента.
Дополнительно сообщаем, что в 2014 году порядок признания индивидуального предпринимателя утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения не меняется и аналогичен вышеизложенному.
Начать дискуссию