Как сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Возможность отчитываться за филиалы одного региона централизованно существует с 2006 года. Статья 288 Налогового кодекса РФ позволяет сдавать отчетность за все обособленные подразделения субъекта РФ в одну налоговую инспекцию, где организация поставлена на учет по местонахождению ответственного подразделения.

Много вопросов возникает при обнаружении ошибок и необходимости внесения уточнений в уже сданные декларации.

Сдача уточненной декларации по действующему филиалу

Сдавать уточненную декларацию после перехода на централизованную отчетность нужно туда же, куда и первичные декларации - в инспекцию по месту учета ответственного филиала. Необходимая сумма доплачивается по реквизитам этой же инспекции. Туда же следует обращаться за зачетом и возвратом.

Если необходимо исправить ошибки за отчетные и налоговые периоды, когда филиал еще не был «прикреплен» к ответственному подразделению, то подавать уточненную декларацию необходимо в налоговую инспекцию по месту учета ответственного подразделения. В инспекцию, в которую раньше подавались декларации, ничего больше не представляется (письма ФНС России от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664@ и от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356@). Причина этого в том, что решив перевести филиалы в субъекте РФ на централизованную уплату налога на прибыль, налогоплательщик посылает в налоговые инспекции по месту учета каждого филиала уведомление. Инспекция, получив такое уведомление, закрывает карточку расчетов с бюджетом по филиалу и передает в инспекцию по месту учета ответственного подразделения (письмо ФНС России от 28 декабря 2005 г. № ММ-6-02/2005@). После этого корректировать сумму начислений в региональной части налога может только эта инспекция. А у инспекции, в которой филиал отчитывался раньше, такой возможности больше нет.

Заполнять уточненную декларацию нужно на том же бланке, который действовал в корректируемом периоде и с указанием в разделе 1 такого же кода ОКАТО, как и в первичной декларации (по местонахождению филиала) (письмо ФНС России от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664@).

Куда перечислять доплату, если после исправления ошибки в старой декларации выявлена недоимка.

С 2005 года налог на прибыль уплачивается только в бюджеты субъектов РФ. Недоплаченный филиалом региональный налог нужно перечислять по реквизитам регионального бюджета, с указанием в платежке кода ОКАТО по местонахождению ответственного подразделения, тогда как в декларации будет указан код ОКАТО по местонахождению «неответственного» филиала.

В 2004 году налог на прибыль уплачивался в три бюджета: федеральный, региональный и местный. Поэтому недоплату следует перечислять по следующим правилам. В региональный бюджет - по реквизитам этого бюджета с кодом ОКАТО по местонахождению ответственного подразделения. В местный бюджет - по реквизитам налоговой инспекции, в которой поставлен на учет филиал. В платежке должен быть указан тот же код ОКАТО, что и в уточненной декларации (по местонахождению «не ответственного» филиала), которая подается в инспекцию по месту учета ответственного подразделения. На основании этой декларации налоговые органы самостоятельно передадут корректирующие данные в налоговые инспекции по местам учета филиалов.

Куда обращаться за зачетом или возвратом?

Если излишняя сумма поступила в региональный бюджет, то зачет или возврат должна произвести налоговая инспекция ответственного подразделения.

Если переплата поступила в местный бюджет, то подавать заявление о зачете или возврате нужно в налоговую инспекцию по месту учета «неответственного» филиала.

Как сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за действующий филиал

Управление ФНС России по Удмуртской Республике