Сегодня многие организации и предприниматели арендуют имущество, находящееся в федеральной, республиканской или муниципальной собственности, т.е. государственное имущество. Передача такого имущества в аренду является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС), а арендатор этого имущества признается налоговым агентом по НДС. Именно он обязан исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму НДС на основании статьи 161 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).
Объекты имущества не ограничены определенными категориями, а значит, данная норма действует в отношении аренды любого имущества - движимого и недвижимого
Если организация или ИП, арендующие государственное имущество, применяют специальные налоговые режимы ЕНВД, ЕСХН или УСН, то им также необходимо исчислить и уплатить НДС с суммы аренды.
Исполнить обязанности налогового агента и уплатить НДС арендатор должен и в том случае, если он освобожден от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).
Средства, уплаченные арендатором в счет оплаты налога, следует отразить в декларации по НДС. Эти данные указывают в разделе 2 налоговой декларации по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н. Причем заполнять его нужно отдельно по каждому арендодателю - органу государственной власти или местного самоуправления.
Если имущество арендует филиал, то организация, исполняя обязанности налогового агента, должна перечислять НДС в бюджет по местонахождению головной организации. Филиалы и иные обособленные подразделения не обладают статусом налогоплательщиков или налоговых агентов, поэтому обязанности налоговых агентов за них в этом случае выполняет головная компания.
Статьей 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» НК РФ установлена ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 20% от неперечисленной суммы.
Ответственность налоговых агентов за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов (в число которых входит: декларация по НДС, письменное сообщение в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика по подпункту 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ) установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Начать дискуссию